入，成本核算随意性大等。

项目资金收支业务中主要存在的问题是私存私放资金，用于职工福利的分配和再分配、多提费用或少计收入，成本核算随意性大等。

一、私存私放资金，用于职工福利的分配和再分配。

企业一方面直接在企业的成本费用和工资结余中，通过为职工购买各种投资形式的“商业保险”方式，将资金转移至账外；另一方面将部分账外资产的投资收益，打新股、股票投资收益，已核销坏账收回款，各种保险返还款等存放于账外。上述所形成的账外资金多数由外贸企业的人事管理部门、办公室或工会在具体负责经管，大多用于职工福利的分配和再分配，同时也逃避少交了个人所得。

二、企业改制不规范，违规出借资金购买股权。

随着经济体制改革不断深入，相当的一部分外贸企业进行了改制和重组，在改制和重组过程中也出现许多不规范的地方，如有的外贸企业未经有权部门批准或备案，也未委托有权机构或部门对出让的国有资产进行评估和产权界定，更没有通过产权交易所挂牌，而是自行改制，自行出让国有股股权。有的外贸企业虽然改制手续比较完备，但审计发现不少账外资产未进行评估、股权分配不够合理、不透明，违规或变相出借资金购买股权，管理层持大股，职工没有真正享受到改制带来的成果等问题。

三、多提费用或少计收入，成本核算随意性大。

近年来，企业的进出口额和利润就存在很大的波动，所以其时常通过多预估

“运费”、“保费”和“佣金”等费用形式来人为调节企业的利润；通过预收外汇货款、代理进出口手续费、代收代付费用、账外资产收益和股票及金融衍生产品运作等长期不结转收入，以达到增加或减少企业利润的目的。

四、开具无贸易背景的银行承兑汇票，套取资金。

为了解决周转资金的需要，企业通常和相关银行联手，利用其子公司或无关联单位，采用开具无贸易背景的银行承兑汇票，通过贴现套取资金。如在某外贸企业审计中发现2003年7月至2005年6月通过其子公司和无关联单位采用开具无贸易背景银行承兑汇票贴现融资11.29亿元。

参考文献

《世界银行亚洲开发银行贷款项目审计指南》编写组，《世界银行亚洲开发银行贷款项目审计指南》【M】，中国时代经济出版社，2012年9月