一、方法名称

世行贷款资金支付真实性合法性审计

二、目标功能

审计目标：检查世行贷款资金支付是否真实、合法。

审计功能：按照世行要求，所有项目单位进行报账提款时，必须先付款后报账。抽查二期项目的支付凭证，先审核付款凭证的真实性、合法性，然后再与报账材料中付款凭证比较核实。三、所属审计事项分类提款报账是否正确及时四、所需数据

所需数据资料见下表。

（1）基础表：工程财务账套凭证表。数据元素：科目编码，科目名称，摘要，凭证日期，借方金额，贷方金额，凭证类型，凭证号，附件数，会计年份，会计月份，财务主管，记账人，出纳人，审核人，制单人，源凭证号，金额，备注，凭证类型编号，借方外币金额，贷方外币金额，币种代码，币种名称，汇率，是否外币凭证，选择，支票号，银行单据号，分录序号，是否记账。

（2）资料：世行贷款协议。

五、分析步骤

1．审计方法的ER模型构建

图世行贷款资金报账及支付业务ER模型

如图所示，世行贷款资金报账及支付业务的实体和关系如下：

实体1：项目单位。

实体2：施工单位或供货商。

实体3：财政部门。

关系1：项目单位根据项目施工或采购协议向施工单位或供货商付款。

关系2：施工单位或供货商向项目单位收到付款后向项目单位开具收款凭

证。

关系3：项目单位整理相关资料，向财政部门申请提款报账。

关系4：财政部门整理、审核相关报账资料后，提交世行申请提款，经世行同意，根据实际报账金额下拨项目单位。

2．审计方法的数据模型构建。

实体及关系数据元素、

3．审计方法的分析步骤

（1）筛选出凭证库中支付给施工单位的付款凭证，放入疑点库进行核实。（2）按照世行要求，所有项目单位进行报账提款时，必须先付款后报账。

审查支付给施工单位的款项是否先支付后报账。六、流程图

七、方法语言

（1）步骤一：筛选出凭证库中支付给施工单位的付款凭证，放到疑点管理

中，进行核实，审计方法如下。

var CXYJ，cxjg，IsEmpty，ypzh;//定义变量CXYJ:查询语句，cxjg:查询结果，IsEmpty:判空变量

begin

CXYJ:='Select*From[凭证库]WHERE[摘要]LIKE''%市政%''AND[借方金额]>0AND[科目编码]LIKE''[23]%''';

cxjg:=CreateQ（cxyj，-1）;

//判断查询结果集是否为空

IsEmpty:=qeof（cxjg）;

if IsEmpty#1 then

begin

//利用循环将查询结果放入疑点库

repeat

ypzh:=qfdvalue（cxjg，'源凭证号'）;

AddVouRslt（ypzh）;

IsEmpty:=qmov（cxjg，1）;

IsEmpty:=qeof（cxjg）;

until IsEmpty=1;

end;

ShowMsg（'已将支付给施工单位的付款凭证放入疑点库，请核实！'）;

end．

（2）步骤二：对筛选出的凭证进行核实，汇总先报账后付款金额。

八、适用法规

法规名称：《财政部负责的世界银行贷款项目提款报账的规定》发文文号：财世字【1996】12号

法规条目：二、费用类别和支付比例

生效日期：1996年1月31日

失效日期：无

适用范围：世行贷款资金的提款报账

九、延伸建议

进一步核实，确认数据分析结果是否全面、准确

参考文献

闫毅，山东省审计厅，《世行贷款资金支付真实性合法性审计》