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外资运用审计-国际和国外援贷款项目审计-项目资金收支业务审计

词条类别

审计知识和方法

资源分类

项目资金收支业务审计

词条名称

项目资金收支业务审计方法

时      间

2016-03-31

作      者

中国审计学会计算机审计分会郑州特派办课题组

词条摘要

通过对所有项目单位进行报账提款时,必须先付款后报账。抽查二期项目的支付凭证,先审核付款凭证的真实性、合法性,然后再与报账材料中付款凭证比较核实。

一、方法名称

世行贷款资金支付真实性合法性审计

二、目标功能

审计目标:检查世行贷款资金支付是否真实、合法。

审计功能:按照世行要求,所有项目单位进行报账提款时,必须先付款后报账。抽查二期项目的支付凭证,先审核付款凭证的真实性、合法性,然后再与报账材料中付款凭证比较核实。三、所属审计事项分类提款报账是否正确及时四、所需数据

所需数据资料见下表。

table

(1)基础表:工程财务账套凭证表。数据元素:科目编码,科目名称,摘要,凭证日期,借方金额,贷方金额,凭证类型,凭证号,附件数,会计年份,会计月份,财务主管,记账人,出纳人,审核人,制单人,源凭证号,金额,备注,凭证类型编号,借方外币金额,贷方外币金额,币种代码,币种名称,汇率,是否外币凭证,选择,支票号,银行单据号,分录序号,是否记账。

(2)资料:世行贷款协议。

五、分析步骤

1.审计方法的ER模型构建

图世行贷款资金报账及支付业务ER模型

如图所示,世行贷款资金报账及支付业务的实体和关系如下:

实体1:项目单位。

实体2:施工单位或供货商。

实体3:财政部门。

关系1:项目单位根据项目施工或采购协议向施工单位或供货商付款。

关系2:施工单位或供货商向项目单位收到付款后向项目单位开具收款凭

证。

关系3:项目单位整理相关资料,向财政部门申请提款报账。

关系4:财政部门整理、审核相关报账资料后,提交世行申请提款,经世行同意,根据实际报账金额下拨项目单位。

2.审计方法的数据模型构建。

实体及关系数据元素、

table

table

3.审计方法的分析步骤

(1)筛选出凭证库中支付给施工单位的付款凭证,放入疑点库进行核实。(2)按照世行要求,所有项目单位进行报账提款时,必须先付款后报账。

审查支付给施工单位的款项是否先支付后报账。六、流程图

七、方法语言

(1)步骤一:筛选出凭证库中支付给施工单位的付款凭证,放到疑点管理

中,进行核实,审计方法如下。

var CXYJ,cxjg,IsEmpty,ypzh;//定义变量CXYJ:查询语句,cxjg:查询结果,IsEmpty:判空变量

begin

CXYJ:='Select*From[凭证库]WHERE[摘要]LIKE''%市政%''AND[借方金额]>0AND[科目编码]LIKE''[23]%''';

cxjg:=CreateQ(cxyj,-1);

//判断查询结果集是否为空

IsEmpty:=qeof(cxjg);

if IsEmpty#1 then

begin

//利用循环将查询结果放入疑点库

repeat

ypzh:=qfdvalue(cxjg,'源凭证号');

AddVouRslt(ypzh);

IsEmpty:=qmov(cxjg,1);

IsEmpty:=qeof(cxjg);

until IsEmpty=1;

end;

ShowMsg('已将支付给施工单位的付款凭证放入疑点库,请核实!');

end.

(2)步骤二:对筛选出的凭证进行核实,汇总先报账后付款金额。

八、适用法规

法规名称:《财政部负责的世界银行贷款项目提款报账的规定》发文文号:财世字【1996】12号

法规条目:二、费用类别和支付比例

生效日期:1996年1月31日

失效日期:无

适用范围:世行贷款资金的提款报账

九、延伸建议

进一步核实,确认数据分析结果是否全面、准确

参考文献

闫毅,山东省审计厅,《世行贷款资金支付真实性合法性审计》

主管单位:审计署 主办单位:中国时代经济出版社 协办单位:审计干部培训中心、中国审计报社
联系地址:北京市丰台区右安门外玉林里25号楼(100069) 联系电话:010-63508282 转 6(书屋、培训)、010-64391201/1203(审计师考试报名)
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