外资运用审计-国际和国外援贷款项目审计-项目资金收支业务审计
词条类别
审计知识和方法
资源分类
项目资金收支业务审计
词条名称
项目资金收支业务审计方法
时 间
2016-03-31
作 者
中国审计学会计算机审计分会郑州特派办课题组
词条摘要
通过对所有项目单位进行报账提款时,必须先付款后报账。抽查二期项目的支付凭证,先审核付款凭证的真实性、合法性,然后再与报账材料中付款凭证比较核实。
一、方法名称
世行贷款资金支付真实性合法性审计
二、目标功能
审计目标:检查世行贷款资金支付是否真实、合法。
审计功能:按照世行要求,所有项目单位进行报账提款时,必须先付款后报账。抽查二期项目的支付凭证,先审核付款凭证的真实性、合法性,然后再与报账材料中付款凭证比较核实。三、所属审计事项分类提款报账是否正确及时四、所需数据
所需数据资料见下表。
(1)基础表:工程财务账套凭证表。数据元素:科目编码,科目名称,摘要,凭证日期,借方金额,贷方金额,凭证类型,凭证号,附件数,会计年份,会计月份,财务主管,记账人,出纳人,审核人,制单人,源凭证号,金额,备注,凭证类型编号,借方外币金额,贷方外币金额,币种代码,币种名称,汇率,是否外币凭证,选择,支票号,银行单据号,分录序号,是否记账。
(2)资料:世行贷款协议。
五、分析步骤
1.审计方法的ER模型构建
图世行贷款资金报账及支付业务ER模型
如图所示,世行贷款资金报账及支付业务的实体和关系如下:
实体1:项目单位。
实体2:施工单位或供货商。
实体3:财政部门。
关系1:项目单位根据项目施工或采购协议向施工单位或供货商付款。
关系2:施工单位或供货商向项目单位收到付款后向项目单位开具收款凭
证。
关系3:项目单位整理相关资料,向财政部门申请提款报账。
关系4:财政部门整理、审核相关报账资料后,提交世行申请提款,经世行同意,根据实际报账金额下拨项目单位。
2.审计方法的数据模型构建。
实体及关系数据元素、
3.审计方法的分析步骤
(1)筛选出凭证库中支付给施工单位的付款凭证,放入疑点库进行核实。(2)按照世行要求,所有项目单位进行报账提款时,必须先付款后报账。
审查支付给施工单位的款项是否先支付后报账。六、流程图
七、方法语言
(1)步骤一:筛选出凭证库中支付给施工单位的付款凭证,放到疑点管理
中,进行核实,审计方法如下。
var CXYJ,cxjg,IsEmpty,ypzh;//定义变量CXYJ:查询语句,cxjg:查询结果,IsEmpty:判空变量
begin
CXYJ:='Select*From[凭证库]WHERE[摘要]LIKE''%市政%''AND[借方金额]>0AND[科目编码]LIKE''[23]%''';
cxjg:=CreateQ(cxyj,-1);
//判断查询结果集是否为空
IsEmpty:=qeof(cxjg);
if IsEmpty#1 then
begin
//利用循环将查询结果放入疑点库
repeat
ypzh:=qfdvalue(cxjg,'源凭证号');
AddVouRslt(ypzh);
IsEmpty:=qmov(cxjg,1);
IsEmpty:=qeof(cxjg);
until IsEmpty=1;
end;
ShowMsg('已将支付给施工单位的付款凭证放入疑点库,请核实!');
end.
(2)步骤二:对筛选出的凭证进行核实,汇总先报账后付款金额。
八、适用法规
法规名称:《财政部负责的世界银行贷款项目提款报账的规定》发文文号:财世字【1996】12号
法规条目:二、费用类别和支付比例
生效日期:1996年1月31日
失效日期:无
适用范围:世行贷款资金的提款报账
九、延伸建议
进一步核实,确认数据分析结果是否全面、准确
参考文献
闫毅,山东省审计厅,《世行贷款资金支付真实性合法性审计》