一、挪用和处置国际组织贷援款购置的物资的定性依据

1．财政部《国际金融组织和外国政府贷款赠款管理办法》（2006年财政部第38号令）

“第二十八条 贷款资金的使用应当符合贷款法律文件的规定，……不得以任何理由和形式滞留、截留、挪用贷款资金或者擅自改变贷款资金用途。”

“第四十九条 赠款资金的使用应当符合赠款法律文件的规定，……不得以任何理由和形式滞留、截留、挪用赠款资金或者擅自改变赠款资金用途。”

2．财政部《外国政府贷款管理规定》（财金〔2008〕176号）

“第十一条 项目单位履行下列职责：

……

按照可行性研究报告要求落实有关工作，包括落实项目配套资金、保证贷款采购设备物资的有效使用、按照工程进度完成项目实施等；

……。”

“第三十二条 项目单位不得擅自处置贷款采购的设备物资。确需处置长期闲置设备物资的，项目单位应当履行内部决策程序，按国家有关规定进行处置，并及时将处置结果报省级财政部门备案。”

3．《世界银行贷款项目采购管理暂行规定》（财世司字〔1996〕167号）“第八条纪律

……

项目采购物资、设备只能用于本项目、不得擅自转让、变卖或串换。”

4．财政部《国际金融组织贷款赠款项目财务管理暂行办法》（财际〔2011〕10号）

“第三十二条 进口的物资设备原则上不得转让出售。确有多余的，应逐级上财政部，统一商国际金融组织后进行处理，并按有关程序补报关税。”

“第三十六条 项目资产的转移、出售、抵押、置换以及报废清理，应当按照国家有关规定和项目单位财务管理制度的权限和程序进行。”

5．财政部《外国政府贷款管理规定》（财金〔2008〕176号）

“第三十二条 项目单位不得擅自处置贷款采购的设备物资。确需处置长期闲置设备物资的，项目单位应当履行内部决策程序，按国家有关规定进行处置，并及时将处置结果报省级财政部门备案。

影响到项目正常建设和实施的，及时报告财政部。”

二、挪用和处置国际组织贷援款购置的物资的处理处罚依据

注：本词条中的处理处罚依据，部分条款明文规定的执法主体不是审计机关，审计机关不能据此直接作出处理处罚决定，应移交给有关部门进行处理处罚，但可作为对审计查出问题进行定性和处理处罚的参考。

1．《财政违法行为处罚处分条例》

“第十二条 国家机关及其工作人员有下列行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被挪用、骗取的有关资金，没收违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分；情节较重的，给予撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

……

（四）其他违反规定使用、骗取政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款的行为。”

“第十四条 企业和个人有下列行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回违反规定使用、骗取的有关资金，给予警告，没收违法所得，并处被骗取有关资金10%以上50%以下的罚款或者被违规使用有关资金10%以上30%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款：

……

（三）从无偿使用的财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款中非法获益；

（四）其他违反规定使用、骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款的行为。

……”

2．财政部《外国政府贷款管理规定》（财金〔2008〕176号）

“第四十九条 项目单位未按本规定第十一条履行相应职责，财政部可予以批评、暂停贷款资金的提取和支付、加速未到期贷款债务的偿还、追回已支付资金及其形成的资产、收取资金占用费或者违约金、停止安排贷款，并建议行业主管部门或地方政府依法处理。”

3．没有其他更合适的法规可作为处理处罚依据时，上述定性法规依据同时也可作为处理依据。