要检查资金平衡表首先要对资金平衡表内的资金占用部分和资金来源部分的各填写项的内容进行了解，资金平衡表各项与按照相关会计制度规定编制的会计科目之间存在对应的关系，该词条主要说明资金平衡表内各项与会计科目的关系，其对应的关系如下：

交付使用资产—对应会计科目111“交付使用资产”。

待核销项目支出—对应会计科目105“待核销项目支出”。

转出投资—对应会计科目106“转出投资项”。

在建工程—对应会计科目101“建安工程投资”、102“设备投资”、103“待摊投资”、104“其

他投资”。

应收生产单位投资借款—对应会计科目121“应收生产单位投资借款”。

拨付所属投资借款—对应会计科目261“拨付所属投资借款”。

器材—对应会计科目211“器材采购”、212“采购保管费”、213“库存设备”、214“库存材料”、218“材料成本差异”、219“委托加工器材”；待处理财产损失项对应会计科目271“待处理财产损失—待处理器材损失”。

银行存款—对应会计科目232“银行存款”。

现金—对应会计科目233“现金”。

预付及应收款—对应会计科目241“预付备料款”、242“预付工程款”、251“应收有偿调出器材及工程款”、253“应收票据”、252“其他应收款”。

有价证券—对应会计科目281“有价证券”。

固定资产原值—对应会计科目201“固定资产”；累计折旧项对应会计科目202“累计折旧”；固定资产清理项对应会计科目203“固定资产清理”；待处理固定资产损失项对应会计科目271“待处理财产损失—待处理固定资产损失”；固定资产净值=固定资产原值-累计折

旧。

国外借款—对应会计科目304“国外借款”。

国内借款—对应会计科目305“国内借款”。

其他借款—对应会计科目307“其他借款”。

上级拨入投资借款—对应会计科目306“上级拨入投资借款”。

企业债券资金—对应会计科目303“企业债券资金”。

待冲项目支出—对应会计科目311“待冲项目支出”。

应付款合计—对应会计科目331“应付器材款”、332“应付工程款”、341“应付工资”、342“应付福利费”、351“应付有偿调入器材及工程款”、352“其他应付款”、353应付票据。

应付世行贷款利息—对应会计科目352“其他应付款—应付世行贷款利息”。

应付世行贷款承诺费—对应会计科目352“其他应付款—应付世行贷款承诺费”。

应付世行贷款资金占用费—对应会计科目352“其他应付款—应付世行贷款资金占用费”。

未交款合计—对应会计科目361“应交税金”、362“应交基建包干节余”、363“应交基建收入”、364“其他应交款”。

上级拨入资金—对应会计科目321“上级拨入资金”。留成收入—对应会计科目401“留成收入”。

参考文献

[1]《世界银行亚洲开发银行贷款项目审计指南》编写组．《世界银行亚洲开发银行贷款项目审计指南》，中国时代经济出版社，2012．9；

[2]《世界银行贷款项目审计操作指南》编写组．《世界银行贷款项目审计操作指南》，中国审计出版社，2000．3。

[3]《财政部关于印发<世界银行贷款项目会计核算办法>的通知》（财际字〔2000〕13

号）

财务报表审计词条

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