目前对世行贷款项目资金平衡表审计已经形成了一套较为规范的审计程序，审计人员进行资金平衡表审计时，可按照审计程序进行，能够快速和准确的对资金平衡表进行检查。此处提供的审计程序为《世界银行亚洲开发银行贷款项目审计指南》中对资金平衡表审计程序的要求，主要针对的是会计过账和报表编制等的审计程序：

1．通过对比本年度和上年度的报表说明，抽查有关会计记录，查明报表编制遵循的会计政策、选用的会计方法是否与上年一致。

2．对照上年度经审计财务报表，查明报表期初数是否与前一年度期末数一致，如有差

异，应查明其原因，并提请被审计单位在财务报表说明中予以说明。

3．对照资产管理、工程建设台账等有关业务记录，审查报表的整体合理性和反映内容

的完整性。

4．核对账表，检查报表各项内容是否与被审计单位与总账、明细账、各子项目单位报

送的报表一致。

5．审核各报表项目在报表中的列示是否正确。

6．审核该表与其他报表的勾稽关系是否正确。审核该表表内及与项目进度表、贷款协定执行情况表有关项目的勾稽关系是否正确。

7．取得年未国家公布的市场汇价，审查财务报表外币折算是否正确；使用汇率是否合规。

8．复核报表中小计、合计的计算是否正确，资金占用和来源是否平衡。

9．报表中的中英文对照是否正确无误。

参考文献

[1]《世界银行亚洲开发银行贷款项目审计指南》编写组．《世界银行亚洲开发银行贷

款项目审计指南》，中国时代经济出版社，2012．9；

[2]《世界银行贷款项目审计操作指南》编写组．《世界银行贷款项目审计操作指南》，

中国审计出版社，2000．3。