开展融资平台贷款审计，是合理评估和有效防范融资平台信用风险的有效措施。

（一）搞好准入环节的审计是基础

准入环节是贷款发放的第一道关口，行业、区域政策门槛把握的准不准、客户基本贷款条件符合不符合、偿债能力强不强至关重要。

在行业政策上，应重点关注承贷主体及项目是否符合国家宏观调控政策、产业政策、土地政策、环境保护政策及银行信贷业务准入条件。对化工、电解铝、造船、铜冶炼、铅锌、铁合金、钢铁、多晶硅、平板玻璃、水泥、风电设备、火电、纺织、造纸、大豆压榨等“两高一剩”行业的新客户、新项目的信贷投放是否符合银行信贷准入标准。

在区域准入条件上，应重点关注融资平台层级是否符合银行要求；区域准入条件是否符合规定；是否介入政府形象工程、政绩工程等禁止介入项目;是否向治理架构、内部控制、风险管理、资金管理运用制度不健全的融资平台发放贷款。

在自有资本上，应重点关注是否直接对应项目并严格执行国家有关项目资本金的规定。项目资本金是否真实、足额到位，是否先于银行贷款投入项目使用，其它自筹资金来源是否落实，借款人和股东有无资金到位安排的承诺及实际来源。是否存在以学校、医院、公园等公益性资产注资的情况。是否向无充足资本金和资本金补充实力不足的、单纯依赖财政担保政府融资的、非正式注册登记企业的平台新增授信。对以货币形式出资的情况，须对验资资金的来源去向进行检查，检查是否存在虚假注资、抽逃注册资本的情况。对以实物、知识产权、土地使用权等非货币财产作为资本金的，检查是否有合法有效的产权证明文件，是否办理合法的过户手续，是否经有资格的资产评估机构依照法律、法规评估作价，评估值是否合理；对注册资金分期到位的，要核查后期注册资金是否足额到位等。检查项目法人有无将持有的工程垫资、银行贷款、通过银行发行理财产品筹集的资金、通过发行信托计划筹集的债务性资金等作为资本金的现象。有无通过自用房地产和作为存货的房地产资产评估增值形式虚增资本金现象。

在偿债能力上，应重点关注项目融资业务，是否充分识别和评估融资项目中存在的建设期风险和经营风险，包括政策风险、筹资风险、完工风险、产品风险、超支风险、原材料风险、环保风险等；是否从项目技术可行性、财务可行性和还款来源等方面分析贷款人的偿债能力。是否向不具备稳定现金流作为还款来源的融资平台发放贷款。除法律和国务院另有规定之外，是否存在继续向主要依靠财政性资金的公益性在建项目通过政府融资平台进行信贷投放。

在流程控制上，应重点关注客户信用等级评定是否准确，授信是否合理，调查、审查、审批等环节是否尽职，是否越权或变相越权审批信贷业务，有无擅自减免程序或逆程序审批信贷业务的情况。是否按规定签订了统一制式的主、从合同，合同内容填制是否完整、规范，主、从合同是否衔接，合同签章是否规范，借款合同中的约定事项有无与限制性条款相冲突的内容。

（二）做好用信环节的审计是重点

用信环节是贷款资金的出口，是贷款实际发放的使用环节，是第最重要的关口。因此，贷款发放条件具备不具备、限制条款是否落实、贷款期限及定价合理不合理、贷款用途是否合规合法，严重影响到贷款的安全。

在贷款发放条件上，重点审查有无未有效落实信用发放条件发放贷款问题；信贷方案是否全部落实，有无未经批准擅自更改信贷方案问题。对固定资产贷款是否根据项目的实际进度和资金需求、按合同约定的条件发放贷款。

在贷款期限上，重点审查贷款期限设置是否合理，项目融资贷款是否根据项目预测现金流和投资回收期等因素，合理确定贷款期限和还款计划；有无通过还旧借新、展期或二者交替等方式，变相延长贷款期限的问题。

在贷款定价上，重点审查是否严格执行有关贷款定价管理规定，有无违反规定降低或变相降低贷款利率问题；实际操作是否按审批的贷款利率执行。

在贷款用途上，重点审查贷款用途是否合规合法。在借款人使用银行信贷资金后，银行客户经理是否及时跟踪监督信贷资金用途，并定期对借款人账户进行监测，掌握账户资金流入、流出情况。

在贷款发放过程中，重点审查固定资产贷款是否采取受托支付或借款人自主支付的方式对贷款资金的支付进行管理与控制。对单笔金额超过项目总投资5%或超过500万元人民币的贷款资金支付（除银团贷款、非主办行发放的联合贷款），是否采用贷款人受托支付方式。

（三）抓好担保环节的审计是关键

落实有效的担保抵押是确保贷款能够正常收回的必要补充条件，是贷款偿还保证的第二来源。因此，在审计中必须重点检查担保抵押是否有效足值合法。

在保证担保方面，重点检查保证担保人是否具备主体资格，是否符合规定的担保准入条件；担保人有关资料是否真实完整；是否存在地方政府及其所属部门、机构和主要依靠财政拨款的行政事业单位以财政性收入、行政事业等单位的国有资产，或其他任何直接、间接形式为融资平台公司提供担保的情况；地方政府作担保的，是否超出其出资额限度、超出担保人能力提供担保，对担保不足的是否及时补充新的担保措施；保证担保手续是否完备合规，是否存在法律风险。特别是对经营性政府投融资平台信贷业务，客户是否坚持有效资产抵押特别是土地抵押为主要担保方式；对非经营性政府投融资平台信贷业务，其还贷资金来源是否经同级人大决议通过纳入财政预算，并出具具有法律效力的正式文件；对于同业竞争激烈、难以单独出具同级人大决议的，是否由政府有关部门出具项目投资已纳入本级政府建设计划、贷款本息偿还已纳入财政预算支出的正式文件。

在抵押担保方面，重点检查抵押人是否具备主体资格，抵押物是否符合规定条件，是否易于保管、变现及进行数量识别和价值判定，抵押物权属是否清晰，是否存在将法律法规、制度明令禁止和限制的物品设定抵押担保；对抵押物价值的评估确定是否公允客观，是否存在高估抵押物价值的问题；抵押担保是否足值，设定的抵押率是否符合相关制度的管理规定；抵押担保手续是否完备，合同签订是否存在瑕疵或法律风险，抵押登记手续是否真实完备，是否存在重复抵押情况；抵押登记权证的保管是否合规，有无违规出借、退还抵押登记权证问题；对以项目资产或项目预期收益设定担保的是否办理保险并指定银行为第一受益人。

在质押担保方面，重点检查质押物是否符合制度规定的条件，是否对权利质押凭证的真实合法性进行审核，对于以仓单、动产设定质押担保的，应对质押物品是否易于保管、变现及进行数量识别和价值判定进行检查，并对仓储单位的资质情况进行审核；质押担保是否足值，有无高估质押物价值的现象，设定的质押率是否合规；质押担保手续是否合法完备，有无重复抵押情况；质押物的保管是否合规，是否存在违规出借、退还、置换、遗失质押权利凭证情况，质押物是否毁损等。

（四）组织好贷后管理环节的审计是保障

贷后管理是确保贷款按用途使用、按期收回的重要环节，是贷款发放、使用、收回的最后一道关口，是确保贷款资金使用效益的根本保障。所以，必须认真组织好贷后管理环节的审计。

在贷后管理方案和日常检查方面，重点审计是否根据客户的具体风险特点和业务管理要求，制定贷后管理方案；是否按规定走访客户、跟踪客户和担保人的情况。日常检查频次是否符合规定，检查时是否对借款人履约情况及信用状况、业务经营或项目建设和运营情况、宏观经济变化和市场波动情况、贷款抵押担保的变动情况等内容进行全面检查与分析。

在客户经理定期检查方面，重点审计客户经理是否定期现场检查客户生产经营及财务状况、审批要求的落实情况；检查担保人和担保物的情况，并根据贷款担保、市场环境、宏观经济变动等因素对贷款项目进行风险评估。出现重大风险信号是否及时进行风险预警，并积极采取措施进行化解；对于固定资产建设项目贷款，项目进展情况与固定资产贷款评估报告以及工程规划是否存在较大差异，投资、建设是否按项目计划进行，项目累计完成工作量与投资支出是否相当，总投资是否突破，施工方垫资情况，项目主要技术、工艺、设备是否出现较大变化，固定资产贷款是否被挤占挪用，项目能否按期竣工和达产情况，预计效益和市场情况等；是否掌握政府负债状况，政府偿债率、负债率（政府性债务余额/地区生产总值）及债务率（政府性债务余额/当年可支配财力）如何，本级政府是否具备债务负担和偿还能力；对上一年政府负债率超过10%或债务率超过100%的本级政府项目贷款采取了哪些防控措施；偿还银行贷款本息的资金是否列入政府年度财政预算。

在贷款风险分类方面，重点审计是否及时、准确，风险分类结果是否真实。

在分期还款计划执行方面，重点审计分期还款计划是否按约定执行。主要看经营行与客户签订借款合同时是否制定了分期还款计划，贷款到期前是否按规定进行催收，客户是否按计划按期还款。

在风险监测分析方面，重点审计风险经理是否通过及时监测客户具体风险和信贷业务整体风险情况，结合国家产行业政策进行不定期分析，发出的风险信号是否及时得到处理；是否按银监会要求对存量平台贷款进行了清查，是否按规定建立了相关台账。信贷档案管理是否真实、完整、规范；还本付息情况是否正常，还息来源是否为贷款资金；贷款到期是否利用展期、借新还旧、收旧贷新等方式长期延续正常贷款形态；借款人是否临时通过关联公司周转融资办理还旧借新，经营是否已经陷入困境；客户当前经营是否正常，企业法人代表、股东等人是否配合银行工作，有无逃匿、转移资产等情况，担保是否有效；融资平台贷款集中度是否在规定范围以内，已计提拨备是否充足。

总之，把握住以上几个方面的审计要点，就能充分揭示融资平台贷款的风险，并有针对性地提出有效防范融资平台贷款风险的审计意见或建议。

参考文献

张光军，《略谈融资平台贷款审计的方法和重点》。