一、中小微企业贷款审计目标

一是摸清情况。摸清小微企业金融服务中政策落实情况、小微企业获得信贷支持后资金实际使用及资产质量情况以及银行在对小微企业进行扶持中存在的突出问题。

二是分析原因。揭示银行及有关部门对小微企业金融服务不到位，政策落实过程中存在困难，及小微企业信贷风险控制存在问题的典型案例。

三是提出建议。针对审计发现问题，从银行加强管理、完善监管协调及政策配套等角度提出有效解决小微企业融资难问题，进一步加强小微企业金融服务的审计建议。

二、审计内容、方法和步骤

1．与总行及省市分行信贷管理部座谈，了解和掌握总体情况。询问各行对于小微企业认定的口径、标准，确认不同认定口径下小微企业贷款金额，统计各行单户500万元（含）以下小企业贷款2011年末时点余额。了解近年来对小微企业信贷投放的规模与增量情况，检查商业银行贯彻落实银监会关于改进小微企业金融服务的政策要求情况，是否制定深化六项机制的具体措施，是否按照四单原则加大对小企业业务条线的管理建设及资源配置力度等。

2．从审查信贷档案、银行账户等相关资料入手，必要时延伸部分小微企业，核实是否存在下列几类问题。一是担保公司大量占用小微企业贷款资金，或担保公司以小微企业名义贷款，实际资金由担保公司使用；二是银行是否依旧向小微企业收取承诺费、资金管理费、财务顾问费、咨询费等费用，加大小微企业负担；三是小微企业贷款是否按照贷款用途使用，是否存在贷款资金被挪用于房地产、两高一剩行业等；四是小微企业贷款合规性问题，是否存在以虚假资料申请贷款、放款不久即形成不良的情况；五是银行是否存在为了达到考核目标，弄虚作假人为调整企业分类的情况。同时，对于存在上述问题进行原因分析。

3．根据专项审计调查结果，测试银行对小微企业贷款是否符合相关规定。主要指标为：一是增速是否不低于全部贷款平均增速，增量是否高于上年同期水平；二是银监会在对银行资本充足率、存贷比进行考核时，将单户500万（含）以下小企业贷款视同零售贷款处理，予以扣除，在审计调查结束后可按调整结果对上述指标重新进行计算，判断银行是否达到相关标准。

4．提出解决小微企业金融服务存在问题的审计建议。一是虽然工信部联企业【2011】300号确定了小微企业的标准，但在实际操作过程中存在种种问题，建议有关部门将已认定的小微企业名单定期对外公布，以保证财税、信贷政策落实不走样；二是由于小微企业贷款管理需投入较大人力，而风险较高，国家应进一步加大对商业银行的优惠政策，从而鼓励商业银行为小微企业提供金融服务；三是商业银行应加大对小微企业贷款的贷后管理，特别加强对贷款资金实际用途的跟踪和检查，严格控制贷款风险。