2011年5月，银监会出台《中国银监会关于支持商业银行进一步改进小企业金融服务的通知》（银监发〔2011〕59号），明确“引导商业银行继续深化六项机制（利率的风险定价机制、独立核算机制、高效的贷款审批机制、激励约束机制、专业化的人员培训机制、违约信息通报机制），按照四单原则（小企业专营机构单列信贷计划、单独配置人力和财务资源、单独客户认定与信贷评审、单独会计核算），进一步加大对小企业业务条线的管理建设及资源配置力度，满足符合条件的小企业的贷款需求，努力实现小企业信贷投放增速不低于全部贷款平均增速。”为配合工信部发布的中小企业划型新标准，同时结合微型企业的信贷扶持需求，10月银监会再次发布《关于支持商业银行进一步改进小型微型企业金融服务的补充通知》（银监发〔2011〕94号），对金融机构改进小微企业金融服务的工作目标、小微企业金融服务机构准入、小微企业贷款计算风险权重、适当放宽不良贷款容忍度等内容进行了细化，尤其是规定了“自收到本通知之日起，除银团贷款外，商业银行不得对小型微型企业贷款收取承诺费、资金管理费，严格限制对小型微型企业收取财务顾问费、咨询费等费用”。审计发现，在银监会相关规定出台后，部分商业银行仍存在违规收费的情况，在一定程度上削弱了政策效果。

（一）分析步骤

步骤一：取得“小微企业贷款清单表”、“承诺费和财务顾问费汇总表”等相关数据，发现“承诺费和财务顾问费汇总表”中部分收费字段为负数。询问银行人员得知，银行根据银监会文件，对违规收费情况进行了自查，并进行了清退，负数为清退数。

步骤二：以客户名称和付款单位名称相等为条件，将“小微企业贷款清单表”与“承诺费和财务顾问费汇总表”关联，生成“向小微企业收取或退还表”。

步骤三：对“向小微企业收取或退还表”中收费字段为负数的，筛选出其客户名称，并从“向小微企业收取或退还表”中剔除这些客户的交易，生成“向小微企业收取表”。

步骤四：对“小微企业贷款清单表”进行行业分析，判断其总体合理性。

（二）审计发现的问题

通过上述分析步骤，对某银行A分行的小微企业贷款审计中发现如下问题：

问题一：小微企业划分不合理

按工信部标准统计，截至2012年4月末，A分行小微企业1085户，贷款余额636.38亿元，其中轨道交通、房地产行业分别为12户、69户，合计占小微企业户数的7.466%，贷款余额分别为162.81亿元、230.54亿元，合计占小微企业贷款余额的61.81%。

问题二：违规向小微企业收费

在《中国银监会关于支持商业银行进一步改进小型微型企业金融服务的补充通知》颁布后，A分行仍存在违规向小微企业收费的情况。2012 年1至4月，A分行以融资财务顾问费名义向39户小微企业收取2115.38万元（其中9户为房地产企业，合计1944.3万元）；以承诺费名义向2户小微企业收取11.32万元。以上收费合计2126.7万元。

参考文献

《小微企业贷款审计》。