一、信用卡套现业务审计目的

利用计算机手段对银行pos机刷卡交易流水进行分析，发现存在刷卡交易疑点的pos机商户，通过分析疑点商户存款账户，划定嫌疑商户范围并形成汇总账户流水表，再对资金流进行分类汇总分析，有效锁定存在违法进行信用卡套现的pos机商户，同时取得比较完整和有效的线索和证据，是打击此类违法犯罪的有效方法。

二、信用卡套现业务审计内容

（1）通过非现场数据分析。初步锁定套现型商户

审计人员应首先获取被审计机构的特约商户清单（含商户经营地址、开机时间、收单交易笔数和金额等要素）。分析判断清单中的特约商户基本信息和收单业务情况。对可疑商户进一步核查其收单交易流水账。对刷卡扣率低、注册资本低、经营成本低、商户知名度低、刷卡总额高、平均刷卡金额高、信用卡使用比例高的四低三高商户进行重点关注。审计人员应先按刷卡总金额、平均每笔刷卡金额对商户进行排序，再调取其收单交易流水账（含交易时间、交易卡号、金额等要素），然后根据每张交易的银行卡号开头字段查询最新的银联卡号全表确定卡片类型为信用卡。最后计算每家商户信用卡交易笔数占比。即可准确锁定套现型商户。

（2）现场走访核查，认定套现型商户

针对初步锁定的涉嫌套现的商户。审计人员应从被审计机构取得商户开设POS机的相关审批资料。按其登记的机具布设地址。进行突击现场核查。核对机具编号。同时观察商户是否有合法的经营主业及较高的销售量。对某些既有正常主业，又兼营套现的商户，需要再核对其销售记录与收单流水是否相符。

（3）排查套现信用卡，追查关联套现行为

根据数据分析和现场核查认定部分套现型商户后。审计人员对在这些商户有多次刷卡记录的信用卡。调取这些有套现嫌疑的持卡人资料及卡片交易记录进一步分析。往往会发现各种关联情况。

①在同一商户刷卡的持卡人身份（工作单位和户籍等）关联。一是持卡人即为该商户经营者和员工，经常自卖自买，显然不合常理。可认定其非法套现。二是持卡人工作单位相同，且多为低收入、高流动的小型私营企业。审计时可进一步核实其工作证明的真实性。查明有无虚假申请的问题。判断被审计机构的发卡环节是否存在漏洞。

②刷卡模式类似。如经常分单交易，即在一家商户短时期内多次刷卡，而总金额接近该卡授信额度。或经常在还款之后短时间内又刷卡用完授信额度。

参考文献

[1].姬科.王刚《违规经营pos机套现问题审计方法》

[2].王大勇.孙兆刚《信用卡透支行为涉嫌套现行为的计算机审计方法》