再贴现业务合规性审计：通过对再贴现有关业务档案及合同、发票的审计，揭露和发现违法违规问题和经济案件线索，充分发挥审计监督在防范和化解金融风险方面的作用。应主要查实的问题有：有无利用以前增值税发票办理贴现的情况；有无增值税发票金额不足的情况；有无利用重复或虚假增值税发票不同时期在同一银行进行贴现、同一时期在不同银行进行贴现的情况。通过对以上问题的查实，发现有无利用贴现及再贴现套取银行资金的严重违法违纪问题，重大问题要及时移交。

对再贴现业务合规性进行审计，首先要根据再贴现业务档案，提取审计所需数据，分别形成三张审查表；再分别对这三张审查表，采取金额对比、时间对比等审计方法，对再贴现业务的合规性进行审计。

一、审计所需数据资料

利用此经验进行审计，需要从被审计单位取得如下资料：1.再贴现凭据--人民银行为商业银行开具的再贴现凭据（1）编号——再贴现凭据的编号

2.贴现凭据--商业银行为贴现企业开具的贴现凭据（1）编号——贴现凭据的编号（2）金额——贴现凭据的金额（3）日期——贴现凭据的日期

（4）申请人——贴现凭据中的申请人

3.承兑汇票--商业银行为企业开具的承兑汇票

（1）承兑汇票号——承兑汇票的编号

（2）出票人——承兑汇票中的出票人

（3）收款人——承兑汇票中的收款人

（4）承兑行——承兑汇票中的承兑行

（5）承兑汇票金额——承兑汇票中的承兑金额

（6）汇票出具日期——承兑汇票中的出具日期

4.增值税发票--贴现企业开具的增值税发票

（1）增值税发票号——增值税发票的票号

（2）发票金额——增值税发票的金额

（3）发票日期——增值税发票的开据日期

5.交易合同--贴现企业签订的交易合同

（1）合同编号——交易合同的编号

（2）合同日期——交易合同的签订日期

（3）合同金额——交易合同的金额

二、审计步骤

（一）编制再贴现业务审查表一

取得再贴现业务档案，其中有再贴现凭据及其附属的贴现凭据、承兑汇票、增值税发票、交易合同。一份业务档案应只包含一份再贴现凭据和若干份贴现凭据，而一份贴现凭据又包括若干份承兑汇票、增值税发票和交易合同。

编制再贴现业务审查表一，其中包括字段为再贴现编号、贴现编号、贴现金额、贴现日期、贴现申请人、最早汇票出具日期、承兑汇票汇总金额、最早合同日期、合同汇总金额、最早发票日期、增值税发票汇总金额。

以每份贴现凭据中的贴现编号为关键字段，逐笔生成再贴现业务审查表一中的记录。每条记录的具体生成方法为：再贴现编号按此贴现凭据所属再贴现凭据的编号填列；贴现编号按此贴现凭据的编号填列；贴现金额按此贴现凭据的金额填列；贴现日期按此贴现凭据的日期填列；贴现申请人按此贴现凭据的申请人填列；最早汇票出具日期按属于此贴现凭据的最早一笔承兑汇票中的汇票出具日期填列；承兑汇票汇总金额按属于此贴现凭据的全部承兑汇票的承兑汇票金额加总数填列；最早合同日期按属于此贴现凭据的最早一笔交易合同中的合同日期填列；合同汇总金额按属于此贴现凭据的全部交易合同的合同金额加总数填列；最早发票日期按属于此贴现凭据的最早一笔增值税发票中的发票日期填列；增值税发票汇总金额按属于此贴现凭据的全部增值税发票的发票金额加总数填列。

（二）比较承兑汇票金额与交易合同金额

对再贴现业务审查表一进行逐笔记录审查，将承兑汇票汇总金额减合同汇总金额，若其值大于零，则可能存在无真实销售行为、套取贴现资金的情况，需进一步审查。

供参考的类SQL描述有：

SELECT*FROM再贴现业务审查表一WHERE（承兑汇票汇总金额-合同汇总金额）>0

（三）汇票、发票、合同的时间对照

对再贴现业务审查表一进行逐笔记录审查，比较最早汇票出具日期、最早合同日期、最早发票日期。在通常情况下，购销双方应先签订合同，然后购货方开出汇票给销货方，最后销货方开具增值税发票，即勾稽关系为最早合同日期早于最早汇票出具日期，最早汇票出具日期又早于最早发票日期。将不符合此勾稽关系的记录筛选出，详细查阅其合同中是否对付款方式有什么特殊规定，若没有，则应对购销双方交易的真实性表示怀疑，须重点进行审计。

供参考的类SQL描述有：

SELECT*FROM再贴现业务审查表一WHERE（最早合同日期<最早汇票出具日期）AND（最早汇票出具日期<最早发票日期）

（四）比较承兑汇票金额与增值税发票金额

对再贴现业务审查表一进行逐笔记录审查，将承兑汇票汇总金额减增值税发票汇总金额，若其值大于零，则说明承兑汇票金额大于发票金额。将这些记录筛选出来，进一步查看贴现申请人提交的书面材料，剔除确因商品、劳务及其交易方式的特殊性未使用增值税发票（这类汇票的范围仅限于《中华人民共和国增值税暂行条例》所列不得开具增值税发票的商品、劳务交易）的记录，其他记录应重点进行审查。

供参考的类SQL描述有：

SELECT*FROM再贴现业务审查表一WHERE（承兑汇票汇总金额-增值税发票汇总金额）>0

（五）审查交易合同是否重复使用

编制再贴现业务审查表二，其中包括字段为再贴现编号、贴现编号、合同编号、合同金额。

根据再贴现业务档案，以每份交易合同中的合同编号为关键字段，逐笔生成再贴现业务审查表二中的记录。每条记录的具体生成方法为：合同编号按交易合同中的合同编号填列；合同金额按交易合同中的合同金额填列；贴现编号按此交易合同所属贴现凭据中的编号填列；再贴现编号按此贴现凭据所属再贴现凭据的编号填列。

在再贴现业务审查表二中，以合同编号相同而贴现编号不同为条件进行记录筛选。筛选出的记录，表明是一份合同重复使用。

供参考的类SQL描述有：

SELECT a．*，b．*FROM再贴现业务审查表二a，再贴现业务审查表二b WHERE a．合同编号=b．合同编号AND a．贴现编号<>b．贴现编号

（六）审查增值税发票是否重复使用

编制再贴现业务审查表三，其中包括字段为再贴现编号、贴现编号、增值税票号、发票日期、发票金额。

根据再贴现业务档案，以每份增值税发票中的增值税票号为关键字段，逐笔生成再贴现业务审查表三中的记录。每条记录的具体生成方法为：增值税票号按增值税发票中的增值税票号填列；发票日期按增值税发票中的发票日期填列；发票金额按增值税发票中的发票金额填列；贴现编号按此增值税发票所属贴现凭据中的编号填列；再贴现编号按此贴现凭据所属再贴现凭据的编号填列。在再贴现业务审查表三中，以增值税票号相同、发票日期相同、发票金额相同而贴现编号不同为条件进行记录筛选。筛选出的记录，表明是贴现企业使用相同的增值税发票复印件重复办理贴现。

供参考的类SQL描述有：

SELECT a．*，b．*FROM再贴现业务审查表三a，再贴现业务审查表三b WHERE a．增值税票号=b．增值税票号AND a．发票日期=b．发票日期AND a．发票金额=b．发票金额AND a．贴现编号<>b．贴现编号

经验模型