一、商业银行证券回购审计目的

商业银行证券回购交易金额较大并具有复杂性，是商业银行审计的重点和高风险领域。审计目的是查处商业银行证券回购过程中违规和大要案线索，维护金融体系的安全与稳定。

二、商业银行证券回购审计内容和重点

1．证券回购业务风险管理是否有效。

对回购证券的未来收益和前景是否作了可行性分析和研究，有无集体讨论和相关会议纪要是否由资金计划部门提出申请报告，确定证券回购依据、所需资金或资金盈余情况、回购时间、预计效益和回收期。

对回购证券的信用等级是否进行调查和评估；重大证券回购合同、协议的签定是否有财务部门参加并经主管行长批准；证券回购是否经过上级行和本行有关部门核准等。

证券回购业务操作中，从事证券回购的经办人员是否与审批人员相分离；所有证券回购是否坚持经办与授权分离；证券回购的记录和管理资金、实物的职责是否分离；证券回购资金来源和回购证券是否符合国家有关规定等。

2．证券回购业务财务核算是否真实、完整。

关注证券回购是否及时、完整地记录在相关账户内；是否有专人负责证券回购的核算，并及时确认证券回购收益；各项证券回购收益是否及时、准确入账。

审核证券回购的计账、对账及操作人员是否各自独立；对有价证券是否定期盘点，保证账实相符；有价证券产生的折、溢价是否在存续期内平均摊销；是否对自有证券定期或年终进行全面检查，合理计量各项证券的实际价值等。

3．证券回购业务是否合法合规。

审核开展业务是否有专人妥善保管各种证券回购合同、契约；有关证券回购资料是否报财务部门备案；是否及时收集发行证券单位的财务报表和相关资料；有价证券的保管与记账是否由不同的人负责等。

关注对托管在外的有价证券是否定期检查，确保保存完好；回购的有价证券有无办理相关质押手续；是否由本行登记和保存等。

参考文献

《商业银行审计指南》