金融审计-银行审计(商业银行)-投资业务审计
词条类别
审计知识方法
资源分类
投资业务审计
词条名称
商业银行长期股权投资租赁公司审计方法
时 间
2016-03-31
作 者
中国审计学会计算机审计分会上海特派办课题组
词条摘要
本词条介绍了商业银行投资租赁公司的具体审计方法,包括审计关注的重点、具体审计步骤等。
一、商业银行投资租赁公司审计关注重点
对于一般的商业银行而言,在以往单点设立租赁公司的模式下,作为主发起行单点投资租赁公司的收益并不大,但其面临的风险可能不仅仅是租赁公司经营失败所导致的财务损失,还可能带给整个银行集团的盛誉风险。
二、商业银行投资租赁公司审计步骤
1、通过建立审计数据平台,获取商业银行对租赁公司的投资清单;2、构建审计中间表
分析商业银行对租赁公司的商业银行集团投资租赁公司资金来源,是否使用拆入资金进行商业银行集团投资租赁公司;分析投资款与所持有租赁公司相关股权成本是否匹配,有无不合理的溢折价情况;分析被投资租赁公司的市值、资产收益、股东回报等,分析投资事项对银行集团的收益贡献情况;
三、可供参考的类SQL描述有:
select租赁公司名称,sum(投资回报额)from商业银行集团投资租赁公司清单group by租赁公司名称order by sum(投资回报额)desc;
3、分析商业银行投资租赁公司后,是否存在风险转移问题;
4、调取商业银行与租赁公司的关联交易情况,获取同期该具体业务品种的市场公允价格,审查关联交易是否按照商业原则实行市场公允定价,嘉义价格、交易条件有无明显优于独立第三方的情况;
5、关注商业银行集团内部各子公司之间的大额资金往来,调取收付款凭证、合同等资料,了解交易的真实背景和目的,审查有无通过关联企业进行账外经营、高风险投资、隐瞒收入、规避监管等行为;
6、若通过银行账户流水等多方途径证实企业融资用途不实,再进一步分析银行相关责任人,相关审批人,是否存在变相利益输送,损害国家利益;
7、延伸调查被投资租赁公司,审查租赁公司是否具备良好的公司治理结构、健全有效的风险管理和良好的业务发展前景,各项经营及风险管理指标是否符合行业的监管要求,有无存在重大违法违规问题和重大风险隐患;
参考文献
《商业银行审计指南》(审计署金融司,2012-11)