一、非法经营票据贴现线索审计目的

审查是否存在企业虚构合同，伪造增值税发票，骗开银行承兑汇票和贴现的问题。主要表现为：贴现申请人（收款方）与前手（付款方）之间无真实贸易背景，虚签交易合同，伪造增值税发票，对增值税发票进行挖补、粘贴、复制，达到骗开银行承兑汇票和骗取贴现资金的目的。审计中应核实签发或贴现的银行承兑汇票是否有真实的贸易背景，审查贴现资金的最终用途是否符合国家的有关规定，深刻揭示企业利用关联交易、皮包公司作掩护，采用虚拟商品交易合同、虚开、涂改或套开增值税发票等手段骗取银行资金投入非生产经营领域问题。

二、审计业务流程和审计内容

选取借款凭证表，客户基本信息表，以客户代码为关联条件，生成借款凭证中间表。

选取借款凭证中间表，贷款类别表，以贷款类别是‘银行承兑汇票贴现’为条件，关联生成贴现放款凭证中间表。

选取借款凭证中间表，贷款类别表，以贷款类别是‘银行承兑汇票贴现’为条件，关联生成贴现放款凭证中间表。

选取贴现放款中间表，以‘客户名称’相同，发生笔数大于等于2为条件，生成‘同一客户多笔贴现’明细表。

对‘同一客户多笔贴现’明细表，进行分析整理，分别对发生余额，发生笔数等进行筛选排序，选取审计重点检查对象，重点对其提供的发票、合同进行审查，判断其贸易背景的真实性

参考文献

《商业银行审计指南》