根据《中华人民共和国票据法》等法律法规的有关规定，票据的签发、取得、转让及承兑、贴现、转贴现、再贴现应以真实、合法的贸易背景为基础，但目前有些企业为了融资的需要，往往首先通过与之关联企业之间相互签订无真实贸易背景的虚假合同，备齐银行审查所需全套文件、单证，然后由一家企业到银行申请开立银行承兑汇票，由另一家企业申请贴现，从而套取银行资金，使各关联企业达到融资目的。有的企业在票据贴现后，利用贴现资金作为保证金，再和其关联企业之间签订无真实贸易背景的虚假合同，继续开立银行承兑汇票，并由其关联企业再申请贴现，从而再次套取银行资金；或者利用贴现资金去归还即将到期的银行承兑汇票票款。上述行为的存在，将导致大量无真实贸易背景的票据充斥票据市场，严重扰乱了票据市场的健康发展；而银行方面由于内部管理不严，违规操作，违反保证金管理规定，放松对银行承兑汇票真实贸易背景的审查，为企业开立无真实贸易背景的银行承兑汇票，将面临企业到期无法偿还票款的风险。因此，银行应该加强对银行承兑汇票业务主要风险环节、风险点的把握与控制，有效防范风险，保证汇票承兑业务健康发展。

在全面了解银行票据业务相关操作规程和制度规定的前提下，以银行承兑汇票的签发环节、贴现环节为主线，在进行内控测评的基础上，重点审查银行在办理业务中存在的违法违规问题，注重发现大案要案线索。

1．了解票据业务操作流程，熟悉掌握有关票据业务的法律法规和银行内部票据业务管理、授权授信的规定。可采取以下方法：调阅银行有关票据业务内部制度规定，与信贷部门等部门相关人员座谈，全面了解其业务流程和有关授权授信、业务管理的规定；调阅近年来有关票据业务的外部检查和内部稽核报告，了解该行存在问题的类型及其整改情况等。

2．通过审阅相关政策、制度，如相关从事票据业务的申请和人行的批复文件、有关业务办理的制度规定、相关业务流程图解说明、各岗位责任制度等，了解各项制度的建立健全情况。通过询问有关票据业务接受申请、记录、审查审批、检查等环节的工作人员以及有关银行领导，了解他们对控制票据业务重要性和相关法规制度的认识、对本岗位工作的认识和熟悉程度。注意各项制度与国家的有关法律法规等是否一致。

3．抽查票据业务的整个流程及其有关表单记录，关注主要的控制措施的贯彻执行。主要有票据查验、批准、检查等职责是否分工明确、保证相互独立；有无按审批权限的要求得到有效的批准；业务的记录是否及时准确完整；银行空白票据、票据业务档案是否及时得到安全保管等。银行内部稽核检查有无定期或不定期进行，有无对有关业务做出评价、提出意见。

4．调阅相关企业贴现档案，审查银行是否对汇票真实性和汇票内容进行认真审核，是否出现越权审批的问题；办理贴现的申请人提供的商品交易合同及增值税发票等证明文件是否齐全、是否真实、有效，有无提供虚假证明文件和增值税发票（复印件）套取银行资金等问题。

5．调阅银行贴现台账（电子数据），结合贴现利息收入明细账及相关凭证，审查台账数据与财务账表数据，有无为了逃避检查、人为修改台账数据的问题。

审查是否存在贴现利率低于人民银行规定的最低贴现利率标准办理贴现业务问题。可在核对其电子数据真实性的基础上，利用计算机对全行贴现台账进行检索，对违规降低贴现利率办理贴现的部分数据进行分类汇总，在此基础上计算出由于降低贴现利率导致银行少计的贴现利息收入数额。

6．调阅相关贴现、买入票据明细账及相关凭证，重点核实贴现资金的去向。可在贴现台账数据的基础上，结合相关凭证，对部分贴现量较大的企业或单笔贴现在一定金额以上的企业办理贴现后资金划转情况进行统计整理，进一步审查是否存在以下问题：

一是贴现资金转回签票企业账户，用于投资房地产等非生产经营领域、作为保证金继续签发银行承兑汇票、归还到期的银行承兑汇票款项和到期贷款、流入股票证券市场等问题。

二是银行与证券公司、票据掮客相互勾结，违规降低贴现利率、少计贴现收入、账外收取回扣好处费私设“小金库”问题。

三是在办理贴现业务时，是否存在违反结算纪律和账户管理规定的问题，有无为没有在该行开立存款账户的企业办理贴现，有无将贴现资金直接转入股市或个人储蓄账户的问题。

四是注意发现一些违法违纪案件线索。如银行与证券公司、券商相互勾结，为其非法融资问题；银行职工利用工作之便收取回扣、手续费问题等等。