一、跨境人民币异常流动线索审计目的

利用计算机手段，分析境外银行数据、税务数据、境内银行数据等，筛选出通过人民币跨境贸易套利行为，并计算出其套利金额及比例。揭示虚假贸易人民币跨境业务套利行为的特征及其风险，描述当前人民币跨境贸易业务存在的漏洞，提出规范人民币跨境贸易的建议，发挥审计的监督作用。

二、审计业务流程和审计内容

所需数据表

（1）基础表：NDF交易信息表。数据元素：客户号、交易号、交易日期、到期日期、卖出人民币金额、买入美元金额等。

（2）基础表：跨境人民币业务信息表。数据元素：客户号、客户名、内地客户名、交易日期、交易金额、保证金、手续费等。

（3）基础表：外币贷款信息表。数据元素：客户号、贷款日期、贷款期限、贷款种类、贷款金额、贷款利率、贷款日人民币汇率等

（4）基础表：企业纳税情况表。数据元素：企业名、注册资本、合计税额、合计税额08、合计税额09、合计税额10、增值税08、增值税09、增值税10等。

审计流程：

（1）把“NDF（无本金远期交割）交易信息表”和“跨境人民币业务信息表”，按照香港客户号进行关联，筛选出“购买NDF业务的人民币业务清单”。

（2）把把“购买NDF业务的人民币业务清单”表和“企业纳税情况表”，按照内地企业名进行关联，并按“纳税总额”字段进行筛选，筛选出“纳税较少的国内企业人民币业务清单”表。

（3）把“纳税较少的国内企业人民币业务清单”表和“外币贷款信息表”，按香港客户号关联，计算获利金额和利润率，获得“有嫌疑的套利企业名单”

（4）根据“有嫌疑的套利企业名单”，调查其贸易真实性等资料，得出审计结论。

审计流程示意图：

参考文献

《跨境人民币结算套利行为的审计方法》审计署深圳特派 卓识、简慧、张心严