金融审计-银行审计(商业银行)-存款业务审计
词条类别
审计常见错弊
资源分类
存款业务审计
词条名称
跨境人民币异常流动线索审计常见错弊
时 间
2016-03-31
作 者
中国审计学会计算机审计分会上海特派办课题组
词条摘要
本词条介绍了商业银行资金异常流动审计中常见的跨境人民币异常流动线索排查的手段,及所能发现的主要错弊类型。
常见错弊一:国内企业伪造虚假贸易合同,骗取跨境人民币结算业务。如国内A企业,与香港关联企业B一起伪造进口合同,以全额保证金形式,向国内C银行申请期限为一年的人民币信用证6800万元。假设当时保证金利率为3%,A企业只需存入保证金6602万元即可。期间A企业向银行C交纳信用证手续费500元。
常见错弊二:香港关联企业购买NDF(无本金远期交割)业务以锁定风险。如香港关联企业B,向香港银行D购买NDF业务,约定1年后,以1:6.5的价格(因为存在升值预期,即期人民币汇率低于远期人民币汇率),卖出人民币6800万元,买入美元1064万元。期间不产生费用。
常见错弊三:香港关联企业以信用证为质押,向香港银行申请美元贷款。如香港关联企业B,以6800万人民币信用证作质押,向香港银行D申请美元贷款1025.64万美元(目前人民币汇率1:6.8,贷款利率2%,其贷款本息合计1064万美元)。期间不产生费用。
常见错弊四:香港关联企业将美元贷款兑换成人民币,通过虚假出口贸易或地下钱庄等方式,将人民币汇回国内。开始新的循环。如香港企业C,可以将1025.64万美元,以当时的汇率1:6.8,兑换成人民币6974.35万元。
常见错弊五:一年后信用证到期,国内银行将保证金本息取出,承兑给香港关联企业。香港关联企业以该金额履行NDF业务,按照约定的汇率卖出人民币、买入美元,偿还到期的美元贷款。
在上一例循环中,内地和香港企业合计盈利372.30万元(6974.35万元-6602万元-500元),利润率为5.63%。