一、银行贷款承诺业务审计目标

银行贷款承诺业务审计的目标，是通过检查贷款承诺业务的真实性、合法合规性和效益性，揭示商业银行在办理贷款承诺业务过程中存在的问题，揭示潜在的风险和损失，促进商业银行依法经营，加强管理，提高效益。

二、贷款承诺业务审计内容和方法

（一）贷款承诺业务内部控制是否健全有效

检查银行制定贷款承诺业务基本管理制度、业务操作流程和财务核算办法情况；检查内部控制的评价制度建立情况，能对内部控制的制度建设、执行情况定期进行回顾和完善；检查贷款承诺业务纳入全行统一授权授信管理情况，分支机构是否在总行批准授权范围内办理业务；是否建立并明确承诺类业务岗位职责，进行了恰当的不相容职责分离；注意反映制度不健全形成的薄弱环节。

检查内部控制制度是否具有可操作性，能否有效执行；检查贷款承诺业务发展战略和经营目标实现情况，是否实现发展速度和质量的统一；是否能对贷款承诺业务实行有效的风险管理和控制，避免或减少出现垫款；是否建立健全纠错机制和责任追究制度并严格落实，及时发现并纠正决策失误或违规行为。

（二）贷款承诺业务财务核算是否真实完整

调阅会计账表和凭证等相关资料，审查银行是否及时登记贷款承诺业务登记薄和表外科目，相关登记簿与总账、分户账、相关科目的报表是否一致；观察银行履行贷款承诺业务后是否及时转入表内核算管理；调阅对账记录，观察银行是否定期核对有关账簿。

调阅贷款承诺业务档案资料和会计资料，审查银行是否建立完整的会计、统计和业务档案并妥善保管，确保原始记录、合同契约和各种报表资料的真实完整；调阅会计报表等资料，审查财务会计报告及附注恰当地反映了贷款承诺业务账户余额或发生额，并披露了所有应该披露的其他具体信息。

调阅贷款承诺业务登记薄，根据业务量、相应的收费标准，估算预期应达到的收入水平，判断实际收入是否正常、差异是否重大，若有则核实原因；检查是否按照协议或有关规定收取手续费并及时足额入账，是否擅自降低收费标准，少收甚至免费办理业务。

调阅往来科目会计账簿，审查有无将与贷款承诺业务有关的对外支付款项挂账以掩盖不良资产，如有则调阅业务档案资料进行核对，必要时向收款人和申请人进行函证或延伸审计，同时查明应收利息情况。

(三)贷款承诺业务是否合法合规

调阅与贷款承诺业务相关的银行内部管理规定、监管部门的法律法规和承诺类业务档案资料，实地观察业务开展情况，检查贷款承诺业务严格执行有关规章制度情况，有无违规操作造成重大风险和损失。

调阅贷款承诺业务台账和相关档案资料，审查各项业务是否有真实的贸易背景，即是否有真实的贸易、借贷、履约及投标行为；延伸审计大额和异常贷款承诺业务客户，了解客户经营状况和项目真实性情况。

取得贷款承诺业务档案资料，与相关部门工作人员座谈，检查银行办理业务时是否审查客户资信，有无为经营状况不理想、信用等级较低的客户办理承诺业务；观察对承诺项目的审查是否到位，有无未对项目进行评估或可行性研究就办理业务，有无存在客户办理不真实的贷款承诺业务套取银行资金的情况。

调阅贷款承诺业务登记薄及档案资料，对贷款承诺业务量进行分析性复核，检查业务余额有无突然大幅增加或减少等异常波动，按申请单位进行分类检索，检查是否为同一客户连续开出贷款承诺业务，有无化大为小、化整为零以避开授权限额的情况，了解出现异常变化的原因，对相关的企业或项目进行实地延伸审计，追踪资金去向，观察有无突出的风险隐患。

（四）贷款承诺业务风险管理是否有效

调阅贷款承诺业务风险管理制度和办法，询问风险管理部门、相关业务部门和工作人员，了解贷款承诺业务风险管理制度建立和实施情况，以及银行对业务风险识别、评估和管理情况，银行是否定期对风险管理程序和内部控制等情况进行再评估，关注风险管理系统和制度实施效果。

调阅贷款承诺业务档案资料，审查银行是否采取担保措施降低业务风险，担保措施是否经统一授信管理部门确认；调阅抵质押评资料清单等，实地察看贷款承诺业务有关抵押、质押资产或权利证明，检查其是否真实存在、安全存放和保管；调阅保证金账户和有关凭证，审查是否设立专户核算保证金，保证金来源是否合规，有无存在提前支取挪用保证金、保证金未专款专用等问题；调阅承诺类业务检查报告，询问、观察银行是否定期掌握申请人的企业生产经营、财务状况等基本情况。

观察、询问银行对贷款承诺业务风险评估和风险控制效果，审查业务是否遵循法律规章，是否形成大量垫款，银行风险管理和经营目标是否实现。

取得贷款承诺业务垫款资料、相关检查报告和业务档案，分析发生垫款的原因，检查是由于内控制度设计不健全或执行不到位，还是由于客户违约及市场因素，查明存在的问题及风险，是否存在利用无贸易背景项目骗取银行资金的情况；调阅相关记录或报告并延伸相关单位，了解银行是否积极采取有效措施对垫款进行保全和清理，评价垫款清收工作质量和效果。