一、税务机关主要的生产系统

（一）综合征管系统

1、国税综合征管系统

国税综合征管系统分5个版本：CTAIS1.1版（12省）、CTAIS2.0版（19省）、上海版、西藏版、金税三期版。总局集中数据内容包括：税务登记、申报、征收明细数据（不含金税三期版）。

2、地税综合征管系统

地税综合征管系统版本归为四类：一是总局推荐版本（分5个版本），9省使用；二是类似国税版本，6省使用；三是金税三期版，3省使用；四是其他16省使用各自开发的征管系统，版本各不相同，其中5省为地市集中，总局集中数据集中数据内容包括：税务登记、申报、征收明细数据（不含金税三期版）。

（二）增值税征管系统

主要为：（1）增值税专用发票稽核系统（简称专票稽核系统）。内容包括：开具发票存根联、抵扣联凭证明细信息、省局本地和总局跨省稽核结果明细信息；（2）增值税防伪税控系统（简称防伪税控系统），主要集中内容为防伪税控认证、报税明细数据。

（三）出口退税审核系统

出口退税审核系统为两个版本，一是总局推广版，二是江苏自行开发版。数据集中内容包括：审核审批和办理退调库明细信息。

在税收征管审计中，运用得较多的就是综合征管系统，下面将详细介绍。

二、综合征管系统情况

（一）CTAIS的概念

国税CTAIS系统全称为“中国税收征管信息系统”，是China Taxation Administration Information System的英文缩写。是以《税收征管业务规程》、《市局级税收征管业务需求》和《国家税务总局CTAIS技术要求概要》为依据，面向全国各级国家税务机关税收征收管理的应用系统。

（二）CTAIS开发目的

CTAIS开发建设的最终目的是在全国各级税务机关建立一个统一的、完整的、全面的、严密的涵盖三个应用层面（基层操作层、省市级监控层和总局决策层）的税收征管信息系统。

（三）CTAIS各单位使用情况

从目前全国的综合征管软件使用情况看，国税机关主要采用CTAIS2.0，但地税机关的版本不统一，以自有软件版为多。截至2013年底，具体情况见下表：

（四）CTAIS 2.0的七个子系统

CTAIS2.0共有七个子系统，包括管理服务、征收监控、稽查管理、税收法制、税务执行、市局级管理与监控系统，其中六个业务子系统，一个系统维护子系统。每个子系统都设有若干个功能模块，整个系统共有一千多个功能模块。系统涵盖基层业务运作的全过程，多数功能模块之间具有相互制约的关系，以满足税收管理与监控的一系列基本要求。

（五）CTAIS的完善及对税收审计的意义

1.金税三期的建设

在建设运行CTAIS2.0的基础上，国家税务总局也启动了金税三期的建设，简称“金税三期工程”。

金税三期工程属国家级信息系统工程，是国家电子政务建设的重要组成部分。该系统融合了税收征管变革和技术创新，统一了全国国地税征管应用系统版本，搭建了统一的纳税服务平台，实现了全国税收数据大集中。

金税三期最大的特点是实现了五个统一。（1）统一全国征管数据标准、口径：通过对税收元数据的属性定义，保证数据项标准、口径的唯一性；通过规范数据采集方式和标准，实现涉税信息的“一次采集，系统共享”，并为涉税信息的拓展应用奠定基础。（2）实现全国征管数据应用大集中。逐步建立以总局为主、省级为辅的全国征管数据应用大集中模式，在总局进行征管数据的集中处理和存储，并建立第三方信息共享机制，实时、完整、准确地掌握纳税人涉税信息和税务机构、人员情况。（3）统一国地税征管应用系统版本。实现全国国地税征管应用系统的版本统一。应用系统将在统一技术基础平台的基础上，增强开放性、灵活性和可动态配置，充分适应国地税的业务管理和技术发展需要。（4）统一规范纳税服务系统。通过统一规范总局、省局的纳税服务渠道、功能，建设全国的纳税服务系统，为纳税人和社会公众提供统一、规范的信息服务、办税服务、征纳互动服务。（5）建立统一的网络发票系统。通过建设统一的网络发票管理、查询等系统，制定网络发票开具标准和赋码规则等相关制度，及时获取纳税人开具发票信息，与申报信息分析比对，促进税源管理；为纳税人提供发票信息辨伪查询；并逐步实现发票无纸化，最大限度地压缩假发票的制售空间。

2.CTAIS对税收审计的影响

一方面，它对审计人员的素质要求较高，加大了审计的难度。在信息化条件下，传统的查账法审计难以达到发现审计线索的作用，海量的数据也容易让不熟悉业务的审计人员无从下手。审计人员必须充分了解税务机关的运作程序、税收征管的流程和关键控制点，才能对税收征管情况和纳税人的税款缴纳情况进行审计。同时，对税务机关的内控检查必须借助系统测试实现。由于业务流程中的内部控制措施主要集成在CTAIS中，审计人员需要在熟悉被审计税务机关业务流程和系统的基础上，对系统的开关设置、权限设置、操作系统和安全控制等内容进行检查，以测试内部控制的有效性，识别关键控制点和主要风险点，为后续的数据分析和实质性测试打好基础。所以，CTAIS要求审计组必须具备较高的计算机审计水平，同时还需要对税收征管实践流程非常熟悉。

另一方面，CTAIS集成了税款征收的绝大部分数据，特别是金税三期实现了五个统一后，这些结构化的数据模式，使得审计人员可以在导出数据后，进行集中分析。审计人员运用先进的计算机审计方法，通过数据挖掘和分析，可以有效快速地发现审计疑点，确定审计重点，再组织人员进行分散核查，从而节约审计资源。从长远趋势看，CTAIS使得税收征管联网审计成为可能。

参考文献

审计署财政审计司编《税收征管审计指南》