税收审计-税收管征审计-税收征管审计综合知识
词条类别
审计知识方法
资源分类
税收征管审计综合知识
词条名称
税收会计报表审计方法
时 间
2016-03-31
作 者
中国审计学会计算机审计分会长沙特派办课题组
词条摘要
本词条介绍了税收会计报表的审计内容和方法,包括税收会计报表自身数据填列情况、税收会计报表与业务数据的核对、税收会计报表与外部数据资料的核对、税收会计报表所反映的税收总体情况,并详细介绍了对于此内容的审计方法。
一、审计内容
税收会计报表自身数据填列情况。
1.审查税收会计报表填列是否齐全、完整、有无漏表、漏项。
2.审查税收会计报表是否真实、准确。
(二)税收会计报表与业务数据的核对。在审计过程中,应重点关注减免税的真实性、欠税的真实性、稽查查补税款是否确实为查补税款、退税不真实随意选择退税类型等情形。
(三)税收会计报表与外部数据资料的核对。在实际审计中,常出现的问题是入库级次不准确,造成预算分配比例不符合规定。
(四)税收会计报表所反映的税收总体情况。在审计中,一般来说,我们首先需要掌握被审计单位的税收总量、结构、趋势等,同时还需要对其合理性进行分析。
二、审计方法
通常采用的审计方法为审阅法(包括表内审核、帐表审核、表表审核)、询问法、重新计算法等。从TRS数据的采集方式来说,主要有两种,一是直接从税收综合征管系统中抓取。一般来说,各省区市税务机关开发了相应的软件,以提供自己的税收综合征管系统与TRS的通道,便于TRS数据的获取,这是主要方式。二是一些数据需要人工输入。
对于税收总体情况的主要审计方法是通过两个途径:一是税收会计报表,特别是进入TRS系统,可以查看了解统计分析月报、会计分析月报,还可以查看分行业的、分税种的具体详细税收信息。二是TRAS系统。该系统往往与TRS系统结合起来使用。通过该系统的信息与征管业务数据对比,还可以分析发现企业涉税的审计线索。
三、目的
目标是审计数据是否准确真实,提高税收征管数据质量,提高征管数据的集中与共享程度。
四、适用范围
全国各级税务机关。
参考文献
审计署财政审计司 《税收征管审计指南》