一、总体分析与分散核查法

（一）总体分析与分散核查的要点与程序

1.集中分析

采取该方法首先要进行数据采集。数据采集小组在熟悉CTAIS数据结构的基础上，通过税务机关的后台数据库进行数据采集。按照规范的目录和格式将采集到的原始数据备份保存。具体来说：

（1）审计组要求被审计税务机关根据数据采集需求，提供电子数据（如，要求税务机关采用Oracle数据库EXP命令全备后台CTAIS数据库，形成一个后缀为“.dmp”的备份文件，审计组将该文件拷贝到审计服务器上，用Oracle数据库IMP命令将该备份文件恢复，实现数据采集工作）。

（2）对数据进行清理、转化、整合、筛选和验证。

（3）根据数据分析需求，建立数据分析模型，设计查询语句编辑方法，根据不同的分析模型，建立相应的数据对比语句，确保生成结果的一致性。

（4）设计统一格式的分析报告框架和《数据查询结果表》，建立审计中间表。

（5）在进行数据分析的同时，制定统一的数据分析报告框架，对数据分析报告格式和要素做明确的规定，从总体分析和主题分析两个方向报告数据分析结果，并附上统一格式的数据查询结果表。

2.发现疑点

一方面，结合被审计的税务机关的内部管理情况、审计范围的税收收入整体情况、具体税种的税款增减变化、当地经济社会发展以及相关行业情况等，确定发现疑点的方向；另一方面，充分利用SQL Server结构化查询技术、多维分析技术和数据挖掘技术，并结合程序调整技术、游标以及数据透视表技术等，加上审计人员的判断，发现相关税收审计疑点。

3.分散核查

发现疑点后，各审计小组一般将按照数据分析组提出的审计需求、审计方法和思路，前往各相关税务局（所）或纳税人所在地的审计点进行具体核查，按期完成规定的核查任务。如查出新问题，应及时总结新的审计方法和思路上报CTAIS数据分析审计组。

4.系统研究

CTAIS数据分析组根据各组分散核查的情况，再进行系统研究，形成总体情况。同时确定新的审计数据分析线索，如此循环，直至完成审计方案确定的审计事项，同时将该查清楚的问题核查清楚。

该审计方法的核心是CTAIS数据分析。它还可以通过在审计AO中嵌入套件性分析工具箱的方式为初学人员提供简化模式（目前审计署的AO中有大量税收征管审计的实例）。专业的审计组人员经过多年税收审计的实践总结，提供一套审计分析的工具集，通过数据采集组件、模型构建组件、审计分析组件、疑点组件、预警组件、审计数据组件、审计方法管理组件、计划任务管理组件、数据分析报告组件、AO交互组件以及系统相关配置工具为初级审计人员提供完整的审计作业解决方案。此外，一些地方还积极探索新的审计系统，如XX省审计厅正在建设的动态审计监测系统，其财政资金审计综合分析是依托“财政资金审计一体化分析平台”，运用系统内置的查询分析模型、多维分析模型、预警分析模型和专题模型对各预算单位预算执行情况和地方税务征收管理进行全面分析，对预算执行情况和税收质量管理进行实时分析、核查分析和深度挖掘，并根据各审计组的审计核查情况，对预算批复情况、预算资金拨付、预算基本支出、预算项目支出及税收征管等其它业务情况进行横向对比分析和共性分析。

（二）总体分析与分散核查的进一步发展

1.外源数据的集中分析

总体分析与分散核查法要充分发挥威力，不能仅仅利用CTAIS内部数据，如果能够利用各单位的涉税数据与国地税数据进行配比分析，就能更好地揭示税务机关的税政管理以及内部管理存在的问题。

2.联网审计

总体分析与分散核查还使得真正意义上的实时（或准实时）联网审计成为可能

二、税收政策研究法

（一）政策研究法要点

政策研究法通过查阅涉税文献报告、开展政策研究、数据实证分析、专家访谈座谈等多种方式进行。研究要点有：（1）研究税收政策法规对经济、社会的影响，分析税收调控的传导机制、作用点以及作用效果；（2）研究税收政策法规同国家其他政策之间关系，特别是政策之间的相互冲突导致政策目标不能实现、政策效果大打折扣等问题；（3）研究不同税收法律法规之间的冲突和政策相互抵消的地方，以及某项税收法律法规的不足。（4）分析纳税人对税收政策的反应，研究税收政策可能会被纳税人歪曲、利用的方面。

（二）税收政策研究法应注意的几个方面1.要坚持普遍联系的观点，不能以偏概全2.要坚持理论联系实际，不能人云亦云