一、概念

按照税务登记的行业进行分析，从地区、行业、增值税、期间等多角度分析纳税情况。

二、审计目标

分析某地域重点行业纳增值税基本状况和发展变化规律，为下步审计工作提供参考依据。

三、所需数据

行业代码。数据元素：中类标志、门类标志、大类标志、行业代码、上级行业代码、选用标志、有效标志、行业名称、小类标志。

纳税人基本信息。数据元素：登记序号、登记机关代码、税收档案编号、纳税人识别号、纳税人名称、组织机构代码、法定代表人（负责人、业主）身份证件种类代码、法定代表人（负责人、业主）身份证件号码、法定代表人（负责人、业主）姓名、数据归属地区、数据归属日期、登记日期、增值税企业类型代码、税务登记类型代码、登记注册类型代码、生产经营地址、生产经营地址行政区划数字代码、临时税务登记类型代码、纳税人状态代码、行业代码、注册地址、注册地址行政区划数字代码、街道乡镇代码、单位隶属关系代码、国地管户类型代码、主管税务局代码、主管税务所（科、分局）代码、税收管理员代码、代扣代缴标志、委托代征标志、户籍所在地、经营范围、录入人代码、录入日期、修改人代码、修改日期、国地税类型代码。

缴款书。数据元素：系统税票序号、征收序号、纳税人电子档案号、被代扣代缴纳税人名称、所属时期起、所属时期止、征收项目代码、征收品目代码、税款种类代码、税款属性代码、申报方式代码、应征凭证序号、应征发生日期、课税税量、销售收入、税率、单位税额、实缴税额、税票种类代码、开票人代码、开票日期、系统税票号码、印刷税票号码、登记注册类型、行业代码、预算科目代码、预算分配比例代码、征收方式代码、收款国库代码、银行种类代码、银行代码、银行帐号、税票缴款期限、汇总缴款书标志、备注、缴款方式、银税交易号、银税操作状态、预计发送保留时间、转帐专用完税证打印日期、转帐专用完税证打印人、入库日期、调帐类型代码、调帐日期、作废人代码、作废日期、税票作废类型、街道乡镇代码、税务人员代码、税款所属税务机关代码、征收机关代码、纳税人税务机关代码、税务机关代码。

税务机构代码。数据元素：税务机关代码、税务机关名称、税务机构简称、办税服务厅标志、传真电话、电子信箱、国地税类型代码、机构级次代码、上级税务机关代码、税务机构标志、税务机构局轨、税务机构邮政编码、税务机关地址、税务机关负责人代码、税务机关联系电话、行政区划数字代码、选用标志、有效标志、有效起始日期、有效终止日期。

四、分析步骤

步骤一：从“纳税人应缴税费账户”中选取2012年以后的需要用作统计税收的字段，即登记序号、征收项目、税额、入库日期等。

步骤二：统计企业纳税总额,征收项目'10100'表示“税收收入”，该征收项目下级包括增值税10101、消费税10102、所得税100104等。

步骤三：统计企业缴纳增值税，征收项目代码为100101。

步骤四：（1）将步骤二至三生成的税额表关联，生成M2_DWJ_企业税收基础表；

（2）更新M2_DWJ_企业税收基础表的其他税款字段，其他税款=税收收入汇总-增值税汇总。

步骤七：生成M2_DWJ_行业代码表（四级代码信息）。

步骤八：根据M2_DWJ_企业税收基础表和M2_DWJ_行业代码表（四级代码信息），生成按照一级行业纳税汇总信息。

步骤九：根据M2_DWJ_企业税收基础表和M2_DWJ_行业代码表（四级代码信息），生成按照二级行业纳税汇总信息。

步骤十：将2012年税收收入合计与按照一级代码行业汇总及其下属二级代码行业汇总合并显示出结果数据。

步骤十一：选择某二级代码行业时，生成该行业税款总额2012年度排名前50位的企业。

五、计算机语言

--步骤一：生成上解入库原始表

CREATE TABLE上解入库原始表AS SELECT djxh登记序号,ZSXM_DM征收项目代码,rkrq入库日期,SJJE实缴金额,HY_DM行业代码,zgswskfj_dm主管税务所代码

FROM HX_ZS.ZS_JKS

WHERE substr(SKSSSWJG_DM,1,1)='1'--执行参数国地税

and substr(SKSSSWJG_DM,2,2)='50'--执行参数s省市

and to_char(RKRQ,'yyyy')>=(to_char(sysdate, 'yyyy')-3)

AND CZLX_DM!='50';

--步骤二：生成中间表M2_DWJ_企业纳税汇总

CREATE TABLE M2_DWJ_企业纳税汇总AS SELECT登记序号,行业代码,SUM(实缴金额)税收收入汇总,

to_char(入库日期,'yyyy')年份FROM上解入库原始表WHERE substr(征收项目代码,1,3)='101'GROUP BY登记序号,行业代码,to_char(入库日期,'yyyy');

--步骤三：生成中间表M2_DWJ_企业增值税

CREATE TABLE M2_DWJ_企业增值税AS SELECT登记序号,行业代码,SUM(实缴金额)增值税汇总,to_char(入库日期,'yyyy')年份FROM上解入库原始表WHERE征收项目代码='10101'GROUP BY登记序号,行业代码,

to_char(入库日期,'yyyy');

--步骤四：生成中间表M2_DWJ_企业税收基础表

create table M2_DWJ_企业税收基础表as SELECT A.登记序号,A.行业代码,A.税收收入汇总,A.年份,case when B.增值税汇总is null then 0 else B.增值税汇总end增值税汇总,A.税收收入汇总-增值税汇总AS其他税款FROM M2_DWJ_企业纳税汇总A FULL JOIN M2_DWJ_企业增值税B ON A.登记序号=B.登记序号AND A.行业代码=B.行业代码and A.年份=B.年份;

--步骤五：生成中间表M2_DWJ_行业代码表（四级代码信息）

CREATE TABLE M2_DWJ_行业代码AS SELECT A.HY_DM四级,A.HYMC四级名称,B.HY_DM三级,B.HYMC三级名称, C.HY_DM二级,C.HYMC二级名称,D.HY_DM一级,D.HYMC一级名称FROM HX_ZSJ.DM_GY_HY A JOIN HX_ZSJ.DM_GY_HY B ON A.SJHY_DM=B.HY_DM JOIN HX_ZSJ.DM_GY_HY C ON B.SJHY_DM=C.HY_DM JOIN HX_ZSJ.DM_GY_HY D ON C.SJHY_DM =D.HY_DM WHERE LENGTH(A.HY_DM)=4 AND LENGTH(B.HY_DM) =3 AND LENGTH(C.HY_DM)=2 AND LENGTH(D.HY_DM)=1;

--步骤六：生成中间表M2_DWJ_一级行业纳税

create table M2_DWJ_一级行业纳税as select b.一级排序代码,b.一级行业代码,b.一级名称行业名称,a.年份,sum(a.税收收入汇总)税收收入合计,sum(a.增值税汇总)增值税,sum(a.其他税款)其他税款from M2_DWJ_企业税收基础表a join M2_DWJ_行业代码b on a.行业代码=b.四级group by b.一级,b.一级名称,a.年份union (select'Z'排序代码,'Z'行业代码,'其他行业'行业名称,年份,sum(税收收入汇总),sum(增值税汇总)from M2_DWJ_企业税收基础表where行业代码is null group by年份);

--步骤九：生成中间表M2_DWJ_二级行业纳税

create table M2_DWJ_二级行业纳税as select

concat(一级,二级)排序代码,b.二级行业代码,b.二级名称行业名称,a.年份,sum(a.税收收入汇总)税收收入合计,sum(a.增值税汇总)增值税,sum(a.其他税款)其他税款from M2_DWJ_企业税收基础表a join M2_DWJ_行业代码b on a.行业代码=b.四级group by concat(一级,二级),b.二级,b.二级名称,a.年份;

--查看

--将2012年税收收入合计与按照一级代码行业汇总及其下属二级代码行业汇总合并显示出结果数据

--输入条件：年份(2012)

select'000'排序代码,'000'行业代码,'税收收入合计'行业名称,a.年份,sum(a.税收收入汇总)税收收入合计,sum(a.增值税汇总)增值税,sum(a.其他税款)其他税款from M2_DWJ_企业税收基础表a where a.年份=? group by a.年份union select*from M2_DWJ_一级行业纳税b where b.年份=?Union select*from M2_DWJ_二级行业纳税c where c.年份=?;

--选择某二级代码行业时，生成该行业税款总额排名前50位的企业

--传入的参数:行业代码(行业代码),年份(入库日期) select企业名称,纳税人识别号,主管税务机关局,税收收入汇总,增值税汇总,其他税款from((select c.nsrmc企业名称,b.二级行业代码,a.年份年份,

c.nsrsbh纳税人识别号,d.swjgmc主管税务机关局,A.税收收入汇总,a.增值税汇总,a.其他税款from M2_DWJ_企业税收基础表a join M2_DWJ_行业代码b on a.行业代码= b.四级join hx_dj.dj_nsrxx c on a.登记序号=c.djxh join HX_ZSJ.DM_GY_SWJG don c.ZGSWJ_DM=d.swjg_dm) union(select c.nsrmc企业名称,''行业代码,a.年份年份,c.nsrsbh纳税人识别号,d.swjgmc主管税务机关局, A.税收收入汇总,a.增值税汇总,a.其他税款from M2_DWJ_企业税收基础表a join hx_dj.dj_nsrxx c on a.登记序号=c.djxh join HX_ZSJ.DM_GY_SWJG d on c.ZGSWJ_DM= d.swjg_dm where a.行业代码is null))where行业代码=?and年份=?order by税收收入汇总desc;

六、延伸建议

按照税务登记的行业对门类、大类进行分析，从地区、行业、税种、期间等多角度分析纳税情况，为确定审计工作重点和审计建议提供依据。

参考文献

科技部国家“十二五”科技支撑项目“中央税收收入征管政策执行效果联网审计预警分析研究及审计应用”研究成果：《国税审计方法体系》