一、概念

对汇总纳税企业年度纳税申报表和缴税入库情况进行汇总排名，把握全国或全省税收收入结构。

二、审计目标

分析某地域汇总纳税企业排名情况，对录入数据进行分析、比对，及时发现纳税申报中存在的问题，为下步审计工作提供参考依据。

三、所需数据

总机构信息。数据元素：纳税人电子档案号、纳税人识别号、企业名称、法定代表人、法人证件类型代码、证件号码、生产经营地址、办税员名称、电话、隶属关系、行业代码、登记注册类型、税务核准登记日期、企业会计制度、税务登记表类型、税务登记证件类型、纳税人状态、主管税务官员、街道乡镇代码、增值税纳税人类型、工商业类别代码、纳税人信誉登记代码、企业规模代码、产业类型代码、行政区划预算分配比例代码、海关代码、总机构标志、国税主管税务局、临时纳税人注册类型、企业性质代码。

分支机构信息（分店情况）。数据元素：数据归属地区、分支机构(分店)联系电话、数据归属日期、UUID、有效期起、有效期止、登记序号、分支机构(分店)登记序号、分支机构(分店)纳税人识别号、分支机构(分店)名称、分支机构(分店)地址、修改日期、修改人代码、录入日期、录入人代码、有效标志

汇总纳税企业认定审批表。数据元素：修改日期、修改人代码、录入日期、录入人代码、数据归属地区、汇总纳税有效期止、汇总纳税有效期起、审批内容、活动实例ID、流程实例ID、登记序号、认定凭证UUID、征收项目代码、数据归属日期、录入人代码、所属税务机关代码、申请日期、数据归属日期、认定凭证UUID、数据归属地区、修改日期、发文机关名称、审批文号、登记序号、流程实例ID、录入日期、修改人代码、征收项目代码

缴款书。数据元素：系统税票序号、征收序号、纳税人电子档案号、被代扣代缴纳税人名称、所属时期起、所属时期止、征收项目代码、征收品目代码、税款种类代码、税款属性代码、申报方式代码、应征凭证序号、应征发生日期、课税税量、销售收入、税率、单位税额、实缴税额、税票种类代码、开票人代码、开票日期、系统税票号码、印刷税票号码、登记注册类型、行业代码、预算科目代码、预算分配比例代码、征收方式代码、收款国库代码、银行种类代码、银行代码、银行帐号、税票缴款期限、汇总缴款书标志、备注、缴款方式、银税交易号、银税操作状态、预计发送保留时间、转帐专用完税证打印日期、转帐专用完税证打印人、入库日期、调帐类型代码、调帐日期、作废人代码、作废日期、税票作废类型、街道乡镇代码、税务人员代码、税款所属税务机关代码、征收机关代码、纳税人税务机关代码、税务机关代码。

纳税人基本信息。数据元素：纳税人电子档案号、纳税人识别号、企业名称、法定代表人、法人证件类型代码、证件号码、生产经营地址、办税员名称、电话、隶属关系、行业代码、登记注册类型、税务核准登记日期、企业会计制度、税务登记表类型、税务登记证件类型、纳税人状态、主管税务官员、街道乡镇代码、增值税纳税人类型、工商业类别代码、纳税人信誉登记代码、企业规模代码、产业类型代码、行政区划预算分配比例代码、海关代码、总机构标志、国税主管税务局、临时纳税人注册类型、企业性质代码。

四、分析步骤

步骤一：生成中间表_总机构。

步骤二：生成中间表_分支机构。

步骤三：生成中间表_总机构税额。

步骤四：生成中间表_分机构税额。

步骤五：生成中间表_总分结构汇总。

步骤六：生成汇总纳税企业排名分析。

五、计算机语言

--步骤一：生成中间表_总机构

create table中间表_总机构as select distinct a.ZJGNSRSBH总机构纳税人识别号,b.DJXH总机构登记序号,c.ZSXM_DM征收项目代码 from HX_DJ.DJ_ZJGXX a inner JOIN HX_DJ.DJ_NSRXX b on a.ZJGNSRSBH=b.nsrsbh and a.YXBZ='Y'inner join HX_RD.RD_HZNSQYRD_SPB c on b.DJXH=c.DJXH;

--步骤二：生成中间表_分支机构

create table中间表_分支机构as select distinct DJXH"登记序号",FZJGHFDDJXH"分支机构登记序号", FZJGHFDMC"分支机构名称",FZJGHFDNSRSBH"分支机构纳税人识别号"FROM HX_DJ.DJ_FZJGXX where YXBZ='Y'order by FZJGHFDMC;

--步骤三：生成中间表_总机构税额

create table中间表_总机构税额as select distinct a.总机构登记序号,to_char(b.RKRQ,'yyyy')年度, sum(b.sjje)总税额,sum(case when b.ZSXM_DM='10101' then b.sjje else 0 end)as增值税税额,sum(case when b.ZSXM_DM='10102'then b.sjje else 0 end)as消费税税额,sum(case when b.ZSXM_DM='10104'then b.sjje else 0 end)-sum(case when b.ZSXM_DM='10105'then b.sjje else 0 end)as企业所得税税额,sum(case when b.ZSXM_DMnotin('10104','10101','10102','10105') then b.sjje else 0 end)as其他税税额from(SELECT DISTINCT总机构登记序号FROM中间表_总机构)a INNER join HX_ZS.ZS_JKS b on a.总机构登记序号=b.DJXH where to_char(RKRQ, 'yyyy') between (to_char(sysdate, 'yyyy')-3)and(to_char(sysdate,'yyyy')-1)and CZLX_DM<>'50'groupbya.总机构登记序号, to_char(RKRQ,'yyyy');

--步骤四：生成中间表_分机构税额

create table中间表_分机构税额as select distinct a.登记序号,a.分支机构登记序号,to_char(b.RKRQ, 'yyyy')年度,sum(b.sjje)总税额,sum(case when b.ZSXM_DM='10101'then b.sjje else 0 end)as增值税税额,sum(case when b.ZSXM_DM='10102'then b.sjje else 0 end)as消费税税额,sum(case when b.ZSXM_DM= '10104'thenb.sjjeelse0end)-sum(casewhen b.ZSXM_DM='10105'then b.sjje else 0 end)as企业所得税税额,sum(casewhenb.ZSXM_DMnotin ('10104','10101','10102','10105')then b.sjje else 0 end)as其他税税额from(SELECT DISTINCT登记序号,分支机构登记序号FROM中间表_分支机构)a left join HX_ZS.ZS_JKS b on a.分支机构登记序号=b.DJXH where to_char(RKRQ, 'yyyy') between (to_char(sysdate, 'yyyy')-3)and(to_char(sysdate,'yyyy')-1)and CZLX_DM<>'50'group by a.登记序号,a.分支机构登记序号,to_char(RKRQ,'yyyy');

--步骤五：生成中间表_总分结构汇总

create table中间表_总分结构汇总as select A.年度,A.登记序号,decode(sum(A.总税额),null,0,sum(A.总税额))总税额,decode(sum(A.增值税税额),null,0, sum(A.增值税税额))增值税税额,decode(sum(A.消费税税额),null,0,sum(A.消费税税额))消费税税额, decode(sum(A.企业所得税税额),null,0,sum(A.企业所得税税额))企业所得税税额,decode(sum(A.其他税税额), null,0,sum(A.其他税税额))其他税税额from中间表_分机构税额A group by A.年度,A.登记序号;

--步骤六：生成汇总纳税企业排名分析

create table汇总纳税企业排名分析 as select distinct a.年度,a.总机构登记序号,A.总税额+B.总税额as总税额,A.增值税税额+B.增值税税额as增值税税额,A.消费税税额+B.消费税税额as消费税税额,A.企业所得税税额+B.企业所得税税额as企业所得税税额, A.其他税税额+B.其他税税额as其他税税额from中间表_总机构税额A inner join中间表_总分结构汇总B on a.总机构登记序号=B.登记序号and a.年度=b.年度;

--查询-------------------汇总纳税企业排名分析

select b.zgswj_dm 税 务 机 关 代 码 , codetrans(b.zgswj_dm,'hx_zsj.DM_GY_SWJG','SWJG_DM', 'SWJGMC')税务机关名称,b.nsrsbh纳税人识别号, b.nsrmc纳税人名称,a.*from汇总纳税企业排名分析a inner join HX_DJ.DJ_NSRXX b on a.总机构登记序号 = b.DJXH inner join中间表_总机构c on c.总机构登记序号=a.总机构登记序号where a.年度like?AND c.征收项目代码like?and substr(b.zgswj_dm,1,1)=?and substr(b.zgswj_dm,2,2)=?order by a.总税额desc;

--汇总纳税企业清单

select b.zgswj_dm 税 务 机 关 代 码 , codetrans(b.zgswj_dm,'hx_zsj.DM_GY_SWJG','SWJG_DM', 'SWJGMC')税务机关名称,b.nsrsbh纳税人识别号, b.nsrmc纳税人名称,a.*from中间表_总机构税额a inner join HX_DJ.DJ_NSRXX b on a.总机构登记序号 = b.DJXH where年度='2013'--查询参数

and substr(b.zgswj_dm,1,1)='1'--查询参数国地税

and substr(b.zgswj_dm,2,2)='50'--查询参数s省市

and总机构登记序号=? order by总税额desc; --分支机构纳税企业清单

select b.zgswj_dm 税 务 机 关 代 码 , codetrans(b.zgswj_dm,'hx_zsj.DM_GY_SWJG','SWJG_DM', 'SWJGMC')税务机关名称,b.nsrsbh纳税人识别号, b.nsrmc纳税人名称,a.*from中间表_分机构税额a inner join HX_DJ.DJ_NSRXX b on a.分支机构登记序号= b.DJXH where年度='2013'--查询参数

and substr(b.zgswj_dm,1,1)='1'--查询参数国地税

and substr(b.zgswj_dm,2,2)='50'--查询参数s省市

and登记序号=?

order by总税额desc;

六、延伸建议

审计人员根据总体分析结果，把握全国或全省税收收入结构，对其增长变化情况可以进一步进行分析，可以按税种或区域汇总，结合审计调查情况确定需要重点关注的区域和重点税种。将统计结果与金库报表和税务部门统计报表进行比对分析，检查国税部门会计报表的真实性和完整性。

参考文献

科技部国家“十二五”科技支撑项目“中央税收收入征管政策执行效果联网审计预警分析研究及审计应用”研究成果：《国税审计方法体系》