变化异常的企业，作为重点延伸对象。

一、概念

“征前减免”指未征收入库而直接减免的税款，包括欠税抵减。

二、审计目标

通过对金税三期系统中企业的征前减免数据的分析，确定需重点关注享受征前减免税的企业，发现违规享受减免税的问题线索。

三、所需数据

征前减免信息。数据元素：登记序号、凭证序号、减免类型代码、减免文件代码、减免项目大类代码、减免项目小类代码、征收项目代码、征收品目代码、税款所属期起、税款所属期止、税额、税款所属税务机构代码。

纳税人基本信息表。数据元素：登记序号、法定代表人身份证件号码、法定代表人姓名、登记日期、纳税人名称、生产经营地址、行业名称、主管税务局、经营范围。

征收项目代码。数据元素：征收项目代码、征收项目名称。

税务机构代码。数据元素：税务机构代码、税务机构名称。

四、分析步骤

步骤一：将纳税人基本信息表与征前减免信息按登记序号进行关联运算，并选择所需的字段，设置条件为税款所属期起为前3年，所属税务机构为国税，得到生成征前减免基表。

步骤二：对征前减免基表，按税务机关名称、纳税人名称、征收项目、年度分类对税额汇总，生成征前减免企业表。

步骤三：对征前减免企业表通过自连接方式并计算出上年增额、上年增长率，生成征前减免企业年结果。

五、计算机语言

--步骤一：将纳税人基本信息表与征前减免信息按登记序号进行关联运算，并选择所需的字段，设置条件为税款所属期起为前3年，所属税务机构为国税，得到生成征前减免基表。

create table JMS_ZQJM_JB as--生成征前减免基表

select a.DJXH登记序号,nvl(b.NSRMC,'车购税临时纳税人')纳税人名称,

extract(year from a.SJGSRQ)税款所属年度,--必须用该日期字段

CodeTrans(a.ZSXM_DM, 'HX_ZSJ.DM_GY_ZSXM', 'ZSXM_DM','ZSXMMC')征收项目名称,SE税额 ,a.SKSSSWJG_DM 税 务 机 关 代 码 , CodeTrans(a.SKSSSWJG_DM, 'HX_ZSJ.DM_GY_SWJG', 'SWJG_DM', 'SWJGMC') 税 务 机 关 名 称 from HX_SB.SB_ZH_ZQJM a

left join HX_DJ.DJ_NSRXX b--车辆购置税有可能不在纳税人登记表中，遂左联

on a.DJXH=b.DJXH

where substr(a.swjg_dm,1,1)='1'--执行参数:国税/地税

and substr(a.swjg_dm,2,2)='50'--执行参数s省市

and a.czlx_dm<>'50'--作废

and extract(year from a.SJGSRQ)>=extract(year from sysdate)-3;

--步骤二：对征前减免基表，按税务机关名称、纳税人名称、征收项目、年度分类对税额汇总，生成征前减免企业表。

create table JMS_ZQJM_QY as--征前减免企业表

select d.税务机关名称,d.登记序号,d.纳税人名称, d.征收项目名称,d.税款所属年度,sum(d.税额)as"税额"from JMS_ZQJM_JB d group by d.税务机关名称,d.纳税人名称,d.征收项目名称,d.税款所属年度,d.登记序号order by d.税务机关名称,d.纳税人名称,d.征收项目名称,d.税款所属年度;

--步骤三：对征前减免企业表通过自连接方式并计算出上年增额、上年增长率，生成征前减免企业年结果。

create table JMS_ZQJM_QYL as--征前减免企业年结果

select税务机关名称,登记序号,纳税人名称,征收项目名称,税款所属年度,税额,税额-上年税额as净增额,decode(上年税额,0,0,round((税额-上年税额)/上年税额,4))增长率from(select税务机关名称,登记序号,纳税人名称,征收项目名称,税款所属年度,税额,lag(税额,1,0)over(partition by税务机关名称,征收项目名称order by税务机关名称asc,征收项目名称asc,税款所属年度 asc)上年税额 from JMS_ZQJM_QY order by税务机关名称,征收项目名称,税款所属年度);

--查询

select*from JMS_ZQJM_QYL where税款所属年度= '2012'order by净增额desc;

六、延伸建议

对征前减免趋势分析数据按地企业的减免金额或其增长率进行降序排列，并结合该地区的税源及税务征收特点，合理确定延伸企业名单。结合从税务部门调取的相关纸质资料，并实地延伸企业进行详细核对，确定是否存在违规问题。

参考文献

科技部国家“十二五”科技支撑项目“中央税收收入征管政策执行效果联网审计预警分析研究及审计应用”研究成果：《国税审计方法体系》