一、概念

企业所得税优惠包括免税收入、减税、免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和国务院及其财税主管部门制定的其他专项优惠。企业所得税优惠分为报批类优惠和备案类优惠。

二、审计目标

掌握所得税税收优惠的总体情况，以及分地区、优惠类别、企业的优惠税收的排名情况。

三、所需数据

申报_所得税年度纳税申报表 A类（LDMT04_SB_SDSNDNSSBBAL）。数据元素：纳税人税务机关_代码、纳税人识别号、纳税人档案号、纳税人名称、企业类型_代码、税款所属期起、税款所属期止、申报日期。

申报_所得税_表5_税收优惠明细表（LDMT04_SB_SDS_B5_SSYHMXB）。数据元素：纳税人税务机构_代码、纳税人档案号、免税收入（国债利息收入、符合条件居民企业之间股息红利等权益性投资收益、符合条件非营利组织收入、其他免税收入）、减计收入（企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定产品所取得减计收入、其他减计收入）、加计扣除额合计（开发新技术_新产品_新工艺发生研究开发费用、安置残疾人员所支付工资、国家鼓励安置其他就业人员支付工资、其他加计扣除）、免税所得（从事中药材种植免税所得、从事农作物新品种选育免税所得、从事农作物种植免税所得、从事农牧服务业项目免税所得、从事林产品采集免税所得、从事林木培育和种植免税所得、从事牲畜_家禽饲养免税所得、从事远洋捕捞免税所得、其他免税所得）、减税所得（从事水产养殖项目减税所得、从事经济作物种植项目减税所得、其他减税所得）、从事国家重点扶持公共基础设施项目投资经营所得、从事符合条件环保_节能节水项目所得、符合条件技术转让所得、其他减免所得额、减免税合计（符合条件小型微利企业、国家需要重点扶持高新技术企业、民族自治地方企业所得税_地方分享部分、过渡期税收优惠、其他减免税）、创业投资企业抵扣应纳税所得额、抵免所得税额合计（企业购置用于安全生产专用设备的投资额抵免的税额、企业购置用于环境保护专用设备的投资额抵免的税额、企业购置用于节能节水专用设备的投资额抵免的税额、其他抵免所得税）。

行政区划代码。数据元素：税务机关代码、行政区划名称、有效标志。

税务机构代码。数据元素：税务机构代码、税务机构名称。

四、分析步骤

步骤一：生成所得税优惠基表。

步骤二：生成企业所得税优惠汇总表。

步骤三：生成所得税优惠_汇总。

步骤四：生成所得税优惠区划表。

五、计算机语言

--步骤一：生成所得税优惠基表

create table JMS_YH_JB as--所得税优惠基表

select distinct c.xzqhmc区划,substr(a.SKSSQQ,1, 4)税款所属年度,

a.NSRMC纳税人名称,

a.NSRSBH纳税人识别号,

a.NSRZHDAH纳税人账户档案号,

b.ZCZE_QNPJS资产总额,

a.LRZE利润总额,

a.YNSSDE应纳税所得额,

a.YNSDSE应纳所得税额,

a.YNSE应纳税额,

b.MSSR B1免税收入,

b.GZLXSR国债利息收入,

b.FHTJJMQYZJGXHLDQYXTZSY居民企业权益投资收益,

b.FHTJFYLZZSR非营利组织收入,

b.QTMSSR其他免税收入,

b.JJSR B2减计收入,

b.QYZHLYZYSCFHGJIACYZCGDCPSQDJJS企业综合利用收入,

b.QTJJSR其他减计收入,

b.JJKCEHJ B3加计扣除,

b.KFXJS_XCP_XGYFSYJKFFY新技术产品工艺开发费,

b.AZCJRYSZFGZ安置残疾人员支付工资,

b.GJIAGLAZQTJYRYZFGZ安置其他就业人员工资,

b.QTJJKC其他加计扣除,

b.JMSDEHJ B4减免所得额合计,

b.MSSD B41免税所得,

b.CSNZWZZMSSD农作物种植免税所得,

b.CSNZWXPZXYMSSD农作物选育免税所得,

b.CSZYCZZMSSD中药材种植免税所得,

b.CSLMPYHZZMSSD林木培育种植免税所得,

b.CSSX_JQSYMSSD家禽饲养免税所得,

b.CSLCPCJMSSD林产品采集免税所得,

b.CSNMFWYXMMSSD农牧服务业免税所得,

b.CSYYBLMSSD远洋捕捞免税所得,

b.QTMSSD其他免税所得,

b.JSSD B42减税所得,

b.CSJJZWZZXMJSSD经济作物种植减税所得,

b.CSSCYZXMJSSD水产养殖项目减税所得,

b.QTJSSD其他减税所得,

b.CSGJIAZDFCGGJCSSXMTZJYSD B43基础设施投资经营, b.CSFHTJHB_JNJSXMSD B44节能节水项目所得,

b.FHTJJSZRSD B45技术转让所得,

b.QTJMSDE B46其他减免所得额,

b.JMSHJ B5减免税合计,

b.FHTJXXWLQY符合条件小型微利企业,

b.GJIAXYZDFCGXJSQY重点扶持高新技术企业,

b.MZZZDFQYSDS_DFFXBF民族自治地方分享,

b.GDQSSYH过渡期税收优惠,

b.QTJMS其他减免税,

b.CYTZQYDKYNSSDE B6创业企业抵扣所得,

b.DMSDSEHJ B7抵免所得税额合计,

b.DMSDSEHJ_HJBH环保设备投资抵免税额,

b.DMSDSEHJ_JNJS节能节水设备抵免税额,

b.DMSDSEHJ_AQSC购置安全设备抵免税额,

b.DMSDSEHJ_QT其他抵免所得税,

a.NSRSWJG_DM纳税人税务机关_代码,

codetrans(a.NSRSWJG_DM,

'hx_zsj.DM_GY_SWJG',

'SWJG_DM',

'SWJGMC')税务机关名称,

a.PZXH凭证序号,

b.MSSR+b.JJSR+b.JJKCEHJ+b.JMSDEHJ+b.JMSHJ +b.CYTZQYDKYNSSDE+b.DMSDSEHJ税收优惠总额

from J1_LDM.LDMT04_SB_SDSNDNSSBBAL a

inner join J1_LDM.LDMT04_SB_SDS_B5_SSYHMXB b

on a.sbxh=b.sbxh

and a.NSRZHDAH=b.NSRZHDAH

and a.PZXH=b.PZXH

and a.BDXH=b.BDXH

inner join hx_zsj.DM_GY_XZQH c

on substr(a.NSRSWJG_DM,2,6)=c.xzqhsz_dm

where a.yxbz like'Y'

and substr(a.NSRSWJG_DM,1,1)='1'--执行参数国地税

and substr(a.NSRSWJG_DM,2,2)='50'--执行参数s省市

and b.MSSR+b.JJSR+b.JJKCEHJ+b.JMSDEHJ+ b.JMSHJ+b.CYTZQYDKYNSSDE+

b.DMSDSEHJ<>0;

--步骤二：生成企业所得税优惠汇总表

create table JMS_YH_QY_1 as

select纳税人识别号,

纳税人账户档案号,

税款所属年度,

区划,

sum(B1免税收入)B1免税收入,

sum(国债利息收入)国债利息收入,

sum(居民企业权益投资收益)居民企业权益投资收益,

sum(非营利组织收入)非营利组织收入,

sum(其他免税收入)其他免税收入,

sum(B2减计收入)B2减计收入,

sum(企业综合利用收入)企业综合利用收入,

sum(其他减计收入)其他减计收入,

sum(B3加计扣除)B3加计扣除,

sum(新技术产品工艺开发费)新技术产品工艺开发费,

sum(安置残疾人员支付工资)安置残疾人员支付工资,

sum(安置其他就业人员工资)安置其他就业人员工资,

sum(其他加计扣除)其他加计扣除,

sum(B4减免所得额合计)B4减免所得额合计,

sum(B41免税所得)B41免税所得,

sum(农作物种植免税所得)农作物种植免税所得,

sum(农作物选育免税所得)农作物选育免税所得,

sum(中药材种植免税所得)中药材种植免税所得,

sum(林木培育种植免税所得)林木培育种植免税所得,

sum(家禽饲养免税所得)家禽饲养免税所得,

sum(林产品采集免税所得)林产品采集免税所得,

sum(农牧服务业免税所得)农牧服务业免税所得,

sum(远洋捕捞免税所得)远洋捕捞免税所得,

sum(其他免税所得)其他免税所得,

sum(B42减税所得)B42减税所得,

sum(经济作物种植减税所得)经济作物种植减税所得,

sum(水产养殖项目减税所得)水产养殖项目减税所得,

sum(其他减税所得)其他减税所得,

sum(B43基础设施投资经营)B43基础设施投资经营,

sum(B44节能节水项目所得)B44节能节水项目所得,

sum(B45技术转让所得)B45技术转让所得,

sum(B46其他减免所得额)B46其他减免所得额,

sum(B5减免税合计)B5减免税合计,

sum(符合条件小型微利企业)符合条件小型微利企业,

sum(重点扶持高新技术企业)重点扶持高新技术企业,

sum(民族自治地方分享)民族自治地方分享,

sum(过渡期税收优惠)过渡期税收优惠,

sum(其他减免税)其他减免税,

sum(B6创业企业抵扣所得)B6创业企业抵扣所得,

sum(B7抵免所得税额合计)B7抵免所得税额合计,

sum(环保设备投资抵免税额)环保设备投资抵免税额,

sum(节能节水设备抵免税额)节能节水设备抵免税额,

sum(购置安全设备抵免税额)购置安全设备抵免税额,

sum(其他抵免所得税)其他抵免所得税,

sum(税收优惠总额)税收优惠总额

from JMS_YH_JB

group by纳税人识别号,纳税人账户档案号,税款所属年度,区划;

---步骤三：生成所得税优惠_汇总

create table JMS_YH_HZ_1 as--所得税优惠_汇总

select'汇总'区划,

税款所属年度,

sum(B1免税收入)B1免税收入,

sum(国债利息收入)国债利息收入,

sum(居民企业权益投资收益)居民企业权益投资收益, sum(非营利组织收入)非营利组织收入,

sum(其他免税收入)其他免税收入,

sum(B2减计收入)B2减计收入,

sum(企业综合利用收入)企业综合利用收入,

sum(其他减计收入)其他减计收入,

sum(B3加计扣除)B3加计扣除,

sum(新技术产品工艺开发费)新技术产品工艺开发费, sum(安置残疾人员支付工资)安置残疾人员支付工资, sum(安置其他就业人员工资)安置其他就业人员工资, sum(其他加计扣除)其他加计扣除,

sum(B4减免所得额合计)B4减免所得额合计,

sum(B41免税所得)B41免税所得,

sum(农作物种植免税所得)农作物种植免税所得,

sum(农作物选育免税所得)农作物选育免税所得,

sum(中药材种植免税所得)中药材种植免税所得,

sum(林木培育种植免税所得)林木培育种植免税所得, sum(家禽饲养免税所得)家禽饲养免税所得,

sum(林产品采集免税所得)林产品采集免税所得,

sum(农牧服务业免税所得)农牧服务业免税所得,

sum(远洋捕捞免税所得)远洋捕捞免税所得,

sum(其他免税所得)其他免税所得,

sum(B42减税所得)B42减税所得,

sum(经济作物种植减税所得)经济作物种植减税所得,

sum(水产养殖项目减税所得)水产养殖项目减税所得,

sum(其他减税所得)其他减税所得,

sum(B43基础设施投资经营)B43基础设施投资经营,

sum(B44节能节水项目所得)B44节能节水项目所得,

sum(B45技术转让所得)B45技术转让所得,

sum(B46其他减免所得额)B46其他减免所得额,

sum(B5减免税合计)B5减免税合计,

sum(符合条件小型微利企业)符合条件小型微利企业,

sum(重点扶持高新技术企业)重点扶持高新技术企业,

sum(民族自治地方分享)民族自治地方分享,

sum(过渡期税收优惠)过渡期税收优惠,

sum(其他减免税)其他减免税,

sum(B6创业企业抵扣所得)B6创业企业抵扣所得,

sum(B7抵免所得税额合计)B7抵免所得税额合计,

sum(环保设备投资抵免税额)环保设备投资抵免税额,

sum(节能节水设备抵免税额)节能节水设备抵免税额,

sum(购置安全设备抵免税额)购置安全设备抵免税额,

sum(其他抵免所得税)其他抵免所得税,

sum(税收优惠总额)税收优惠总额

from JMS_YH_QY_1

group by税款所属年度

order by税款所属年度desc;

--步骤四：生成所得税优惠区划表

create table JMS_YH_QH as--所得税优惠_区划

select区划,

税款所属年度,

sum(B1免税收入)B1免税收入,

sum(国债利息收入)国债利息收入,

sum(居民企业权益投资收益)居民企业权益投资收益, sum(非营利组织收入)非营利组织收入,

sum(其他免税收入)其他免税收入,

sum(B2减计收入)B2减计收入,

sum(企业综合利用收入)企业综合利用收入,

sum(其他减计收入)其他减计收入,

sum(B3加计扣除)B3加计扣除,

sum(新技术产品工艺开发费)新技术产品工艺开发费,

sum(安置残疾人员支付工资)安置残疾人员支付工资,

sum(安置其他就业人员工资)安置其他就业人员工资,

sum(其他加计扣除)其他加计扣除,

sum(B4减免所得额合计)B4减免所得额合计,

sum(B41免税所得)B41免税所得,

sum(农作物种植免税所得)农作物种植免税所得,

sum(农作物选育免税所得)农作物选育免税所得,

sum(中药材种植免税所得)中药材种植免税所得,

sum(林木培育种植免税所得)林木培育种植免税所得,

sum(家禽饲养免税所得)家禽饲养免税所得,

sum(林产品采集免税所得)林产品采集免税所得,

sum(农牧服务业免税所得)农牧服务业免税所得,

sum(远洋捕捞免税所得)远洋捕捞免税所得,

sum(其他免税所得)其他免税所得,

sum(B42减税所得)B42减税所得,

sum(经济作物种植减税所得)经济作物种植减税所得,

sum(水产养殖项目减税所得)水产养殖项目减税所得,

sum(其他减税所得)其他减税所得,

sum(B43基础设施投资经营)B43基础设施投资经营,

sum(B44节能节水项目所得)B44节能节水项目所得,

sum(B45技术转让所得)B45技术转让所得,

sum(B46其他减免所得额)B46其他减免所得额,

sum(B5减免税合计)B5减免税合计,

sum(符合条件小型微利企业)符合条件小型微利企业,

sum(重点扶持高新技术企业)重点扶持高新技术企业,

sum(民族自治地方分享)民族自治地方分享,

sum(过渡期税收优惠)过渡期税收优惠,

sum(其他减免税)其他减免税,

sum(B6创业企业抵扣所得)B6创业企业抵扣所得,

sum(B7抵免所得税额合计)B7抵免所得税额合计,

sum(环保设备投资抵免税额)环保设备投资抵免税额,

sum(节能节水设备抵免税额)节能节水设备抵免税额,

sum(购置安全设备抵免税额)购置安全设备抵免税额,

sum(其他抵免所得税)其他抵免所得税,

sum(税收优惠总额)税收优惠总额

from JMS_YH_QY_1

group by税款所属年度,区划

order by税款所属年度desc,税收优惠总额desc,区划;

--查询---------

--查询所得税优惠汇总表，参数为年份。

--查询条件：税款所属年度（注：两个查询条件为同一个输入参数传值）

select*

from(select*

from JMS_YH_HZ_1

where税款所属年度='2013'--查询条件

union

select*

from JMS_YH_QH

where税款所属年度='2013')a--查询条件

order by a.税收优惠总额desc

--查询所得税优惠企业表对企业减免税额进行降序排列，选择显示前50名（参数，可调整）的企业区划为参数传过来。

select a.纳税人税务机关_代码,

a.税务机关名称,

a.纳税人名称,

a.纳税人识别号,

a.纳税人账户档案号,

a.资产总额,

a.利润总额,

a.应纳税所得额,

a.应纳所得税额,

a.应纳税额,

b.*

from JMS_YH_JB a,JMS_YH_QY_1 b

Where a.纳税人账户档案号=b.纳税人账户档案号

and a.税款所属年度=b.税款所属年度

and b.税款所属年度='2012'

and b.区划='九龙坡区'

order by b.税收优惠总额desc;

六、延伸建议

对纳税人所得税申报、所得税优惠数据分别按地区、税收优惠类型以及企业的减免税额或扣除应税所得额进行降序排列，筛选出该地区享受所得税优惠政策的重点企业，并结合该地区的税源及税务征收特点，合理确定延伸企业名单。延伸时，注意核对企业享受所得是优惠的相关资质，并将企业享受税收优惠的资料与从税务部门调取的企业所得税优惠的备案、审批等相关资料进行详细核对，结合对企业资金账户的核查，确定是否存在违规问题。

参考文献

科技部国家“十二五”科技支撑项目“中央税收收入征管政策执行效果联网审计预警分析研究及审计应用”研究成果：《国税审计方法体系》