税收审计-税收管征审计-税收征管总体审计分析
词条类别
审计知识方法
资源分类
税收征管总体审计分析
词条名称
高新技术企业所得税税收优惠情况分析审计方法
时 间
2016-03-31
作 者
中国审计学会计算机审计分会长沙特派办课题组
词条摘要
根据税收优惠额,降序排列显示高新技术企业所得税税收优惠情况,包括纳税人识别号、纳税人名称主管税务机关、所属行业、资产总额、营业收入、应纳所得税额、实际应纳所得税额、高新技术企业减免税额。
一、概念
高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内,持续进行研究开发与技术成果转化,形成企业核心自主知识产权,并以此为基础开展经营活动,在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册一年以上的居民企业。
国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税;区内新办的高新技术企业,自投产年度起,免征所得税2年。
二、审计目标
查询高新技术企业所得税税收优惠情况。
三、所需数据
申报_所得税_表5_税收优惠明细表。数据元素:从事中药材种植免税所得、从事农作物新品种选育免税所得、从事农作物种植免税所得、从事农牧服务业项目免税所得、从事国家重点扶持公共基础设施项目投资经营所得、从事林产品采集免税所得、从事林木培育和种植免税所得、从事水产养殖项目减税所得、从事牲畜_家禽饲养免税所得、从事符合条件环保_节能节水项目所得、从事经济作物种植项目减税所得、从事远洋捕捞免税所得、企业从业人数_全年平均人数、企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定产品所取得减计收入、企业购置用于安全生产专用设备的投资额抵免的税额、企业购置用于环境保护专用设备的投资额抵免的税额、企业购置用于节能节水专用设备的投资额抵免的税额、修改人_代码、修改日期、免税所得、免税收入、其他免税所得、其他免税收入、其他减免所得额、其他减免税、其他减税所得、其他减计收入、其他加计扣除、其他抵免所得税、减免所得额合计、减免税合计、减税所得、减计收入、凭证序号、创业投资企业抵扣应纳税所得额、加计扣除额合计、国债利息收入、国家需要重点扶持高新技术企业、国家鼓励安置其他就业人员支付工资、填报时间、安置残疾人员所支付工资、开发新技术_新产品_新工艺发生研究开发费用、录入人_代码、录入日期、所属行业、抵免所得税额合计、操作类型_代码、数据删除日期、数据加载日期、数据变更标志、数据提交日期、数据来源系统、民族自治地方企业所得税_地方分享部分、法定代表人、申报序号、申报日期、符合条件小型微利企业、符合条件居民企业之间股息红利等权益性投资收益、符合条件技术转让所得、符合条件非营利组织收入、纳税人档案号、纳税人税务机构_代码、纳税人账户档案号、经办人、表单序号、表单类型_代码、资产总额_全年平均数、过渡期税收优惠。
申报_所得税年度纳税申报表A类。数据元素:上次申报凭证序号、不征税收入、代理申报日期、代理经办人、代理经办人执业证件号码、以前年度多缴所得税额在本年抵减额、以前年度应缴未缴在本年入库所得税额、企业类型_代码、修改人_代码、修改日期、免税收入、公允价值变动收益、减_免税项目所得、减免所得税额、减计收入、凭证序号、利润总额、加计扣除、受理人_代码、受理日期、合并纳税企业就地预缴所得税额、合并纳税成员企业就地预缴比例、填表日期、境外应税所得弥补境内亏损额、境外所得应纳所得税额、境外所得抵免所得税额、实际应纳所得税额、应纳所得税额、应纳税所得额、应纳税额、弥补以前年度亏损、录入人_代码、录入日期、投资收益、抵免所得税额、抵扣应纳税所得额、操作类型_代码、数据删除日期、数据加载日期、数据变更标志、数据提交日期、数据来源系统、有效标志、本年应补退所得税额、汇总申报模式_代码、汇总纳税企业类别_代码、汇总纳税总机构分摊预缴税额、汇总纳税总机构所属分支机构分摊预缴税额、汇总纳税总机构财政调库预缴税额、申报序号、申报日期、申报类型_代码、税款所属期止、税款所属期起、税率、管理费用、累计预缴_所得税额、纳税人名称、纳税人档案号、纳税人税务机关_代码、纳税人识别号、纳税人账户档案号、纳税调整减少额、纳税调整后所得、纳税调整增加额、经办人、营业利润、营业外支出、营业外收入、营业成本、营业收入、营业税金及附加、补充申报类型_代码、表单序号、表单类型_代码、财务费用、资产减值损失、跨国家企业标志_代码、销售费用。
税务机构代码。数据元素:税务机构代码、税务机构名称。
四、分析步骤
将企业所得税申报附表5-税收优惠情况表与企业所得税申报主表、纳税人基本信息表关联,提取所需字段进行显示。
五、计算机语言
--步骤一:生成高新企业减免税情况表
create table JMS_GX as
select a.NSRMC纳税人名称,
a.NSRSBH纳税人识别号,
substr(a.SKSSQQ,1,4)税款所属年度,
b.GJIAXYZDFCGXJSQY高新企业减免税额,
b.ZCZE_QNPJS资产总额,
a.LRZE利润总额,
a.YNSSDE应纳税所得额,
a.JMSDSE减免所得税额,
a.YNSE应纳税额,
a.NSRSWJG_DM纳税人税务机关_代码,
codetrans(a.NSRSWJG_DM, 'hx_zsj.DM_GY_SWJG', 'SWJG_DM','SWJGMC')税务机关名称,
a.PZXH凭证序号
from J1_LDM.LDMT04_SB_SDSNDNSSBBAL a
inner join J1_LDM.LDMT04_SB_SDS_B5_SSYHMXB b
on a.sbxh=b.sbxh
and a.NSRZHDAH=b.NSRZHDAH
and a.PZXH=b.PZXH
and a.BDXH=b.BDXH
where a.yxbz like'Y'
and b.GJIAXYZDFCGXJSQY<>0
and substr(a.NSRSWJG_DM,1,1)='1'--执行参数:国税/地税
and substr(a.NSRSWJG_DM,2,2)='50'--执行参数s省市
and extract(year from to_date(a.SKSSQQ, 'yyyy-MM-dd'))>=
extract(year from sysdate)-3
order by b.GJIAXYZDFCGXJSQY desc;
-------查询--------
--高新技术企业享受税收优惠情况
--查询年份为参数
select*from JMS_GX where税款所属年度='2012';
六、延伸建议
选择税收优惠较大的企业,判断其是否符合高新技术企业条件。
参考文献
科技部国家“十二五”科技支撑项目“中央税收收入征管政策执行效果联网审计预警分析研究及审计应用”研究成果:《国税审计方法体系》