一、概念

减税免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。减税是减征部分应纳税款；免税是免征全部应纳税款。减税免税规定是为了解决按税制规定的税率征税时所不能解决的具体问题而采取的一种措施，是在一定时期内给予纳税人的一种税收优惠，同时也是税收的统一性和灵活性相结合的具体体现。

二、审计目标

为审计人员提供减免税征前减免分项目分税种统计报表，方便审计人员对减免税征前减免进行总体分析。

三、所需数据

征前减免。数据元素：登记序号、发生日期、税额、税收优惠原因代码、征收项目代码、税款所属期起、税款所属期止、税务机关代码、税款所属税务机构代码、操作类型代码。

税务机构代码。数据元素：税务机构代码、税务机构名称。

税收优惠原因代码。数据元素：税收优惠原因代码、税收优惠原因。

征收项目代码。数据元素：征收项目代码、征收项目名称。

四、分析步骤

步骤一：按年度、税务机关、征收项目、征收品目、税收优惠原因，汇总征前减免优惠金额。

步骤二：分年度、税务机关、汇总征前减免税额。

步骤三：分年度、税务机关、征收项目、汇总征前减免税额。

步骤四：分年度、税务机关、征收项目、征收品目、汇总征前减免税额。

步骤五：分年度、税务机关、征收项目、税收优惠原因、汇总征前减免税额。

五、计算机语言

步骤一：按年度、税务机关、征收项目、征收品目、税收优惠原因，汇总征前减免优惠金额

create table CF_减免税_征前as

select extract(year from SJGSRQ)年度, SKSSSWJG_DM税款所属税务机构代码, codetrans(SKSSSWJG_DM,

'hx_zsj.dm_gy_swjg','swjg_dm','swjgmc')税款所属税务机构,

ZSXM_DM征收项目代码,

codetrans(ZSXM_DM,'hx_zsj.dm_gy_zsxm', 'zsxm_dm','zsxmmc')征收项目,

zspm_Dm征收品目, SSYHYY_DM税收优惠原因代码, codetrans(SSYHYY_DM,

'hx_zsj.dm_yh_ssyhyy','ssyhyy_dm','ssyhyymc')税收优惠原因,

sum(SE)税额FROM HX_SB.SB_ZH_ZQJM--征前减免where substr(SKSSSWJG_DM,1,1)='1'--执行参数

and substr(SKSSSWJG_DM,2,2)='50'--执行参数

and to_char(SJGSRQ,'yyyy')between

(to_char(sysdate,'yyyy')-3)and

(to_char(sysdate,'yyyy')-1) and CZLX_DM<>'50'--操作类型代码<>'作废' group by extract(year from SJGSRQ),

SKSSSWJG_DM, ZSXM_DM,

zspm_Dm,

SSYHYY_DM;

--步骤二：分年度、税务机关、汇总征前减免税额create table CF_减免税报表结果as

select年度,

税款所属税务机构,

税款所属税务机构代码,

sum(税额)征前减免

from CF_减免税_征前

group by年度,税款所属税务机构,税款所属税务机构代码

--步骤三：分年度、税务机关、征收项目、汇总征前减免税额

create table CF_减免税项目汇总as

SELECT年度,

税款所属税务机构代码,

税款所属税务机构,

征收项目代码,

征收项目项目,

sum(税额)征前减免

FROM CF_减免税_征前

group by年度,

税款所属税务机构代码,

税款所属税务机构,

征收项目代码,

征收项目

--步骤四：分年度、税务机关、征收项目、征收品目、汇总征前减免税额

create table CF_减免税品目汇总as

select年度,

税款所属税务机构,

税款所属税务机构代码,

征收项目代码,

codetrans(a.征收品目||'00',

'HX_ZSJ.DM_GY_ZSPM', 'zspm_dm',

'zspmmc')项目,

征前减免

from(SELECT年度,

税款所属税务机构代码,

税款所属税务机构,

征收项目代码,

substr(征收品目,1,7)征收品目,

sum(税额)征前减免FROM CF_减免税_征前

group by年度,

税款所属税务机构,

税款所属税务机构代码,征收项目代码,

substr(征收品目,1,7))a

--步骤五：分年度、税务机关、征收项目、税收优惠原因、汇总征前减免税额

create table CF_减免税优惠原因汇总as

SELECT年度,

税款所属税务机构代码,

税款所属税务机构,

征收项目代码,

'H'||substr(征收项目代码,4,2) ||''||税收优惠原因代码行号,

税收优惠原因项目,

sum(税额)征前减免

FROM CF_减免税_征前

group by年度,

税款所属税务机构,

税款所属税务机构代码,

征收项目代码,

税收优惠原因代码,

税收优惠原因

六、延伸建议

建议审计人员重点分析企业减免税的征前减免情况，并综合考虑和分析其他各方面因素，选定需要重点延伸的企

业。

参考文献

科技部国家“十二五”科技支撑项目“中央税收收入征管政策执行效果联网审计预警分析研究及审计应用”研究成果：《国税审计方法体系》