一、概念

自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，经企业申请，主管税务机关审核确认后，可减按15%税率缴纳企业所得税。

二、审计目标

核实外资企业享受西部大开发企业所得税优惠政策是否合规。

三、所需数据

申报_所得税_表5_税收优惠明细表。数据元素：从事中药材种植免税所得、从事农作物新品种选育免税所得、从事农作物种植免税所得、从事农牧服务业项目免税所得、从事国家重点扶持公共基础设施项目投资经营所得、从事林产品采集免税所得、从事林木培育和种植免税所得、从事水产养殖项目减税所得、从事牲畜_家禽饲养免税所得、从事符合条件环保_节能节水项目所得、从事经济作物种植项目减税所得、从事远洋捕捞免税所得、企业从业人数_全年平均人数、企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定产品所取得减计收入、企业购置用于安全生产专用设备的投资额抵免的税额、企业购置用于环境保护专用设备的投资额抵免的税额、企业购置用于节能节水专用设备的投资额抵免的税额、修改人_代码、修改日期、免税所得、免税收入、其他免税所得、其他免税收入、其他减免所得额、其他减免税、其他减税所得、其他减计收入、其他加计扣除、其他抵免所得税、减免所得额合计、减免税合计、减税所得、减计收入、凭证序号、创业投资企业抵扣应纳税所得额、加计扣除额合计、国债利息收入、国家需要重点扶持高新技术企业、国家鼓励安置其他就业人员支付工资、填报时间、安置残疾人员所支付工资、开发新技术_新产品_新工艺发生研究开发费用、录入人_代码、录入日期、所属行业、抵免所得税额合计、操作类型_代码、数据删除日期、数据加载日期、数据变更标志、数据提交日期、数据来源系统、民族自治地方企业所得税_地方分享部分、法定代表人、申报序号、申报日期、符合条件小型微利企业、符合条件居民企业之间股息红利等权益性投资收益、符合条件技术转让所得、符合条件非营利组织收入、纳税人档案号、纳税人税务机构_代码、纳税人账户档案号、经办人、表单序号、表单类型_代码、资产总额_全年平均数、过渡期税收优惠。

申报_所得税年度纳税申报表A类。数据元素：上次申报凭证序号、不征税收入、代理申报日期、代理经办人、代理经办人执业证件号码、以前年度多缴所得税额在本年抵减额、以前年度应缴未缴在本年入库所得税额、企业类型_代码、修改人_代码、修改日期、免税收入、公允价值变动收益、减_免税项目所得、减免所得税额、减计收入、凭证序号、利润总额、加计扣除、受理人_代码、受理日期、合并纳税企业就地预缴所得税额、合并纳税成员企业就地预缴比例、填表日期、境外应税所得弥补境内亏损额、境外所得应纳所得税额、境外所得抵免所得税额、实际应纳所得税额、应纳所得税额、应纳税所得额、应纳税额、弥补以前年度亏损、录入人_代码、录入日期、投资收益、抵免所得税额、抵扣应纳税所得额、操作类型_代码、数据删除日期、数据加载日期、数据变更标志、数据提交日期、数据来源系统、有效标志、本年应补退所得税额、汇总申报模式_代码、汇总纳税企业类别_代码、汇总纳税总机构分摊预缴税额、汇总纳税总机构所属分支机构分摊预缴税额、汇总纳税总机构财政调库预缴税额、申报序号、申报日期、申报类型_代码、税款所属期止、税款所属期起、税率、管理费用、累计预缴_所得税额、纳税人名称、纳税人档案号、纳税人税务机关_代码、纳税人识别号、纳税人账户档案号、纳税调整减少额、纳税调整后所得、纳税调整增加额、经办人、营业利润、营业外支出、营业外收入、营业成本、营业收入、营业税金及附加、补充申报类型_代码、表单序号、表单类型_代码、财务费用、资产减值损失、跨国家企业标志_代码、销售费用。

税务机构代码。数据元素：税务机构代码、税务机构名称。

四、分析步骤

生成西部大开发所得税优惠情况表，流程如下：

五、计算机语言

--步骤一：生成西部大开发所得税优惠情况表create table JMS_XBDKF as

select a.NSRMC纳税人名称,

a.NSRSBH纳税人识别号,

substr(a.SKSSQQ,1,4)税款所属年度,

b.QTJMS西部大开发税收优惠,

b.ZCZE_QNPJS资产总额,

a.LRZE利润总额,

a.YNSSDE应纳税所得额,

a.YNSE应纳税额,

a.NSRSWJG_DM纳税人税务机关_代码,

codetrans(a.NSRSWJG_DM, 'hx_zsj.DM_GY_SWJG', 'SWJG_DM','SWJGMC')税务机关名称,

a.PZXH凭证序号

from J1_LDM.LDMT04_SB_SDSNDNSSBBAL a

inner join J1_LDM.LDMT04_SB_SDS_B5_SSYHMXB b

on a.sbxh=b.sbxh

and a.NSRZHDAH=b.NSRZHDAH

and a.PZXH=b.PZXH

and a.BDXH=b.BDXH

where a.yxbz like'Y'

and b.QTJMS<>0

and substr(a.NSRSWJG_DM,1,1)='1'--执行参数:国税/地税

and substr(a.NSRSWJG_DM,2,2)='50'--执行参数s省市

and extract(year from to_date(a.SKSSQQ, 'yyyy-MM-dd'))>=

extract(year from sysdate)-3

order by b.QTJMS desc;

--步骤二：查询

select*fromJMS_XBDKF where税款所属年度='2012';

六、延伸建议

办理税收减免是税务机关重要职责之一，国家曾多次明确税收管理的权限，要求严格执行国家税法的有关规定，各地区、各部门要依法治税，不得超越权限擅自制定、解释税收政策，也不得越权批准减免税收、缓缴税和豁免欠税。国税主管部门要严格执行国家相关税收政策，充分发挥税收的宏观调控职能，促进经济全面、协调、可持续发展。

参考文献

科技部国家“十二五”科技支撑项目“中央税收收入征管政策执行效果联网审计预警分析研究及审计应用”研究成果：《国税审计方法体系》