一、概念

纳税申报是纳税人、扣缴义务人在发生法定纳税义务后，按照税法或税务机关相关行政法规所规定的内容，在申报期限内，以书面形式向主管税务机关提交有关纳税事项及应缴税款的法律行为。个人所得税法修订前，法律上没有赋予高收入者自行纳税申报的义务。全国人大常委会通过修订个人所得税法，明确规定年所得超过12万元的个人，都应自行纳税申报，是纳税人履行纳税义务，承担法律责任，实施税收管理的一项重要制度。

二、审计目标

开展纳税义务人自行申报纳税审计，有利于堵塞税收漏洞，增加税收收入，规范执法行，促进税收征管科学化、规范化和程序化。

三、内容和步骤

1.查阅年所得个人收入与相关行政企事业单位合同协议、会议纪要、岗位生产记录、制度文件等资料，检查各项收入申报是否完整。将本年度应纳税所得额及相关资料与以前年度应纳税所得额及相关资料进行对比分析，或将本年度应纳税所得额的结构、规模、总体变化趋势进行分析、对比，有无人为调整纳税所得额或自行扩大工薪所得税前扣除项和经济业务记录与财务帐、证、表不符的问题。

2.根据审计分析情况，追踪延伸纳税所得信息相关的工商、公安、房产等部门进行审计核查。

3.对照有关会计核算制度、会计记录凭证、工资结算单结合纳税申报的年所得个人收入情况进行核对，查明各项收入申报是否准确，有无分解、降低或调剂个人所得收入的问题。

4.核查工薪所得收入与个人所得税法规定的免税所得及允许在税前扣除的有关所得范围、内容和两处以上工薪归并计算是否真实、正确，有无工薪收入企业“福利或费用化”的问题。核查劳务报酬所得的界定是否准确，是否存在雇佣与被雇佣的关系，有无混同于工薪项目进行纳税申报。

5.核查个人租赁承包以合同（协议）取得一定工薪所得是否按照规定所得项目减除必要的费用进行征税，有无租赁承包后进行工商登记，仍以工薪所得计税的问题。

6.核查稿酬所得是否按照出版作品次数、所得收入和费用扣减规定，计算应纳税所得额。

7.核查利息（除国债和国家发行的金融债券利息免税外）、股息、红利所得、偶然所得和其他所得是否以每次收入为应纳税所得额，有无减除费用的现象。

8.核查特许权使用所得是否按照一项特许权的一次许可使用所得的收入，计算一次应纳税所得额，有无擅自分散或降低特许权使用次数的问题。

9.核查财产租赁、债券、财产转让是否按照规定应当减除的财产原值和合理费用，计算应纳税所得额，有无估算财产原值或扩大费用开支范围的问题。

10.核查公益、救济性捐赠税前扣减是否符合规定，有无递延或超范围抵扣应纳税所得额的问题。

四、适用范围

缴纳企业所得税的纳税人和各级税务机关。

参考文献

审计署财政审计司编 《税收征管审计指南》