一、概念

自行申报纳税是由纳税人自行在税法规定的纳税期限内，向税务机关申报取得的应税所得项目和数额，如实填写个人所得税纳税申报表，并按照税法规定计算应纳税额，据此缴纳个人所得税的一种办法。

二、错弊描述

年所得12万元以上高收入个人所得常见的涉税问题包括：（1）年收入超过12万元以上的纳税人未办理纳税申报；（2）劳动报酬所得工薪相混淆计征；（3）承包或承租人对企业经营成果不拥有所有权，错按承包或承租所得缴纳个人所得税或者转移、挂账分解收入，减少纳税额；（4）著作权与稿酬所得混淆申报个人所得税；（5）利息、股息、红利性质所得与工薪所得相混淆；（6）将奖励性工资不纳入计税范围，擅自扩大税前抵扣项和两处以上个人收入未进行合并计税；（7）隐蔽股票期权、财产转让收益，计算税目、税率错误，少交个人所得税。

三、审计应对方法

检查“应付职工薪酬”、“应交税费—应交个人所得税”等明细账，审查职工薪酬的发放单，核实职工的月工资、薪金收入，对达到征税标准的，扣缴义务人是否按规定履行代扣税义务。

对居民纳税人境外取得的所得检查，可通过与国际税收管理部门进行情报交换，核对其境内、外所得的申报资料，确定其境外所得是否履行纳税义务。

检查企业“应付职工薪酬”、“应付利息”、“财务费用”等账户，通过相关部门查询纳税人买卖股票、证券基金及福利彩票等所得，特别是对于在两处以上兼职取得收入的个人要采取函证、协查或实地核查等方式，检查确认个人在一个纳税年度取得的各项所得汇总是否达到12万元以上，是否按规定进行申报。

参考文献

审计署财政审计司编 《税收征管审计指南》