一、调查内容

税务机关是否制定了受理纳税申报业务的相关规范？税务机关是否对纳税申报存在的风险进行评估？税务机关是否制定程序来识别纳税人、扣缴义务人未按规定进行纳税申报的情况？税务机关是否按照规定对未按规定进行纳税申报的纳税人、扣缴义务人进行相关处理？税务机关是否制定了提高纳税申报率的相关措施？税务机关是否对纳税人、扣缴义务人的申报信息采集或录入业务系统情况进行定期核查？税务机关是否建立与其他部门共享纳税人、扣缴义务人申报信息的制度？税务机关受理纳税申报人员是否定期参加培训？税务人员是否需要承担未按规定受理纳税申报的相关责任？

审计人员在对上述内部控制进行调查的基础上，对纳税申报内部控制的健全性和合理性能够进行初步评价，确定纳税申报内部控制风险水平，判断是进一步对内部控制的有效性进行测试，还是直接进入实质性测试。

二、测试方法

（一）检查法

检查税务机关涉及纳税申报的制度规范；抽查税务机关管理层对纳税申报风险进行评估的资料；通过查看税收征管业务系统，检查筛选纳税人未申报信息，抽查税务机关对其处理情况；检查税务机关对税务人员未按规定受理纳税申报应承担责任的制度规范，抽查部分事项的具体处理情况；抽查纳税人申报信息与税务机关要求申报信息之间的差异；抽查纳税人申报信息与税务机关业务系统记载信息的差异。

（二）询问法

询问受理纳税申请的税务人员，了解其对受理规范的掌握情况；询问税务机关相关人员共享申报信息的情况；询问税务机关受理纳税申报人员接受培训情况。

（三）分析相关数据

分析申报户数与税务登记户数之间的差异；对比纳税申报风险控制制度实施前后，未按期申报纳税人占正常管户比例变化情况。

审计人员在完成内部控制测试程序后，要根据测试结果，对纳税申报内部控制的控制风险水平作出评估，必要时，调整实质性测试的程序和范围。完成上述测试后，根据调查与测评情况编制审计工作底稿。审计人员要对纳税评估内部控制中存在的问题进行汇总，具体分析这些问题产生的原因和可能带来的后果，并进一步分析可采取的改进措施，必要时在审计报告中提出改进建议。

参考文献

审计署《税收审计指南》