一、审查主要内容

主要审查土地增值税是否及时清算，对已完成清算的项目是否应收尽收。审查的资料包括土地增值税预征和清算的申报和审批流程、土地增值税征收档案等文件资料以及土地增值税、营业税等征收信息的电子数据。

二、审计土地增值税应征未征的内容和步骤

1.首先取得销售不动产营业税征收信息表和销售不动产土地增值税预征信息表的电子数据备份，并经预处理后使用数据采集功能将其导入AO进行分析。

2.以纳税人名称、税款所属时期起、税款所属时期止等为关联字段，将“销售不动产土地增值税预征信息表”全连接“销售不动产营业税征收信息表”，生成分析数据“房地产企业营业税土地增值税纳税对比表”。具体sql语句如下：

select销售不动产营业税征收信息表.纳税人名称,销售不动产营业税征收信息表.票据号码,销售不动产营业税征收信息表.税种,销售不动产营业税征收信息表.税款所属时期起,销售不动产营业税征收信息表.税款所属时期止,销售不动产营业税征收信息表.营业税计税金额,销售不动产营业税征收信息表.营业税税率,销售不动产营业税征收信息表.营业税实缴税额,销售不动产土地增值税预征信息表.纳税人名称,销售不动产土地增值税预征信息表.票据号码,销售不动产土地增值税预征信息表.税种,销售不动产土地增值税预征信息表.税款所属时期起,销售不动产土地增值税预征信息表.税款所属时期止,销售不动产土地增值税预征信息表.土地增值税计税金额,销售不动产土地增值税预征信息表.土地增值税税率,销售不动产土地增值税预征信息表.土地增值税实缴税额into房地产企业营业税土地增值税纳税对比表from销售不动产营业税征收信息表full join销售不动产土地增值税预征信息表on销售不动产营业税征收信息表.纳税人名称=销售不动产土地增值税预征信息表.纳税人名称 AND销售不动产营业税征收信息表.税款所属时期起=销售不动产土地增值税预征信息表.税款所属时期起 AND销售不动产营业税征收信息表.税款所属时期止=销售不动产土地增值税预征信息表.税款所属时期止into房地产企业营业税土地增值税纳税对比表。

3.通过对比分析房地产企业营业税土地增值税纳税对比表，检查是否存在销售不动产只征收营业税而未征收土地增值税的情况。对“房地产企业营业税土地增值税纳税对比表”执行sql语句：“select*from房地产企业营业税土地增值税纳税对比表where土地增值税实缴税额=0AND营业税实缴税额<>0”。审计若存在只征收营业税而未征收土地增值税的情况。通过对相关记录进行整理，生成分析数据“房地产企业缴纳营业税未缴纳土地增值税明细表”，并对应征未征土地增值税的情况进行进一步核实取证，认定税务机关应征未征土地增值税金额。审计人员对相关的资料进行取证，并编制审计工作底稿。

参考文献

审计署财政审计司编《税收征管审计指南》