一、概念

城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种行为税。

二、内容

城镇土地使用税的纳税人为在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。其征税范围包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。对建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需要缴纳城镇土地使用税。

城镇土地使用税采用定额税率。每平方米土地年税额规定如下表：

城镇土地使用税采用幅度税额，拉开档次，每个幅度税额的差距规定为20倍。

经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额标准的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。

城镇土地使用税实行按年计算，分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

三、作用

有利于促进土地的合理使用，调节土地级差收入，筹集地方财政资金。

四、业务处理

城镇土地使用税以纳税义务人实际占用的土地面积为计税依据。

纳税义务人实际占用土地面积按下列方法确定：

（一）凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。

（二）尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。

（三）尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，等到核发土地使用证以后再作调整。

根据实际占用的土地，城镇土地使用税的全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额

使用城镇土地，一般是从次月起发生纳税义务，只有新征用耕地是在批准使用之日起满一年时开始纳税。

城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地，由土地所在地的税务机关负责征收。

五、适用范围

城镇土地使用税的征收范围是城市、县城、建制镇和工矿区。征收对象是在城市、县城、建制镇和工矿区内使用土地的单位和个人。

参考文献

[1].《税法》中国注册会计师协会编经济科学出版社

[2].审计署财政审计司编《税收征管审计指南》