一、城镇土地使用税审计内容

一是审查征收范围是否合规；二是审查征收对象和征收标准是否准确；三是审查税收减免是否合规。

二、城镇土地使用税审计的方法

（一）审查征收范围是否合规

城镇土地使用税的征收范围是城市、县城、建制镇和工矿区。由于城市、县城、建制镇和工矿区内的自然条件和经济繁荣程度各不相同，税法很难对全国城镇的具体征税范围作出统一规定，因此，国家税务总局在《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》中确定：“城市、县城、建制镇和工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定”。审计时应对照各省划定的具体征收范围，查看城镇土地使用税的征收范围是否合规，是否存在超越范围或缩小范围征税的问题。

（二）审查征收对象和征收标准是否准确

城镇土地使用税的征收对象是在城市、县城、建制镇和工矿区内使用土地的单位和个人。由于在现实经济生活中，使用土地的情况十分复杂，为确保将城镇土地使用税及时、足额地征收入库，税法根据用地者的不同情况，对纳税人作出了具体规定，如城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。

根据规定，城镇土地使用税的征收标准由市、县人民政府根据当地实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定土地使用税税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。

（三）审查税收减免是否合规

目前，我国对国家机关、人民团体、军队自用的土地；国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；市政街道、广场、绿化地带等公共用地；直接用于农、林、牧、渔业的生产用地等土地免征土地使用税。审计时应对照各省、市、县针对本地区的具体规定，特别是要对照减免税优惠的特殊规定，查看城镇土地使用税征管过程中是否减免优惠不合规的问题。

参考文献

审计署财政审计司编《税收征管审计指南》