组一、概念

城市维护建设税（以下简称“城建税”）是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，而对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。

二、内容

城建税的纳税人是负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人。增值税、消费税、营业税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城建税的代扣代缴义务人。城建税各类纳税人的进口环节不缴纳城建税。

2010年12月1日起，对外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。对外商投资企业和外国企业及外籍个人2010年12月1日(含)之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税征收城建税和教育费附加；对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的“三税”，不征收城建税和教育费附加。

城市维护建设税采用地区差别比例税率，具体规定是：纳税人所在地为城市市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%。

城建税的适用税率，应当按纳税人所在地的规定税率执行。但是，对下列两种情况，可以按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税：一是由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人；二是流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。

三、特点

一是税款转款专用；二是属于一种附加税；三是根据城镇规模设计不同的比例税率。

四、作用

一方面补充城市维护建设资金的不足，另一方面调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性。

五、业务处理

城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免税或者减征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。

城建税的计算公式为：

应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率

城建税纳税人在实际缴纳三税的环节纳税，纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。城建税的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。不能按照固定期限按期纳税的，可以按次纳税。

参考文献

《税法》中国注册会计师协会编经济科学出版社