一、概念。

我国增值税采用比例税率形式，按照一定的比例征收。为了发挥增值税的中性作用，原则上增值税的税率应该对不同行业不同企业实行单一税率，称为基本税率。实践中为照顾一些特殊行业或产品也增设了低税率档次，对出口行业实行零税率。由于增值税纳税人分成了两类，对这两类不同的纳税人采用了不同的税率和征收率。

二、内容。

（一）基本税率：增值税一般纳税人销售货物或者进口货物，提供应税劳务，提供应税服务，除低税率适用范围外，税率一律为17%，这就是通常所说的基本税率。

（二）低税率：增值税一般纳税人销售或者进口以下货物，按低税率13%计征增值税。

粮食、食用植物油。

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民民用煤炭制品。

图书、报纸、杂志。

饲料、化肥、农药、农机、农膜。

国务院及其有关部门规定的其他货物。

（三）零税率：纳税人出口货物和财政部、国家税务总局规定的应税服务，税率为零。

（四）征收率：增值税对小规模纳税人及一些特殊情况采用简易征收办法。

一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。小规模纳税人(除其他个人)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

一般纳税人销售自产的下列货物，依照3%征收率。（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。

（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

（5）自来水。

（6）商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

4.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，依照3%征收率。

（1）寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)。

（2）典当业销售死当物品。

（3）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。

三、目标。

纳税人依照自身标准确定采用的增值税税率，正确缴纳增值税税额。

四、职能。

为纳税人计算应纳税所得额税率适用标准提供依据。五、业务处理。一般纳税人：

当期应纳增值税税额=当期进项税额-当期销项税额小规模纳税人：

当期应纳增值税额=当期销售额×征收率六、适用范围。

缴纳增值税的纳税人。参考文献

[1].《税法》中国注册会计师协会编

[2].财税〔2014〕57号：关于简并增值税征收率政策的通知