一、概念

企业所得税率是企业应纳所得税额与计税基数之间的数量关系或者比率，也是衡量一个国家企业所得税负高低的重要指标，是企业所得税法的核心。企业所得税税率是体现国家与企业分配关系的核心要素。税率设计的原则是兼顾国家、企业、职工个人三者利益，既要保证财政收入的稳定增长，又要使企业在发展生产、经营方面有一定的财力保证；既要考虑到企业的实际情况和负担能力，又要维护税率的统一性。

二、内容

企业所得税实行比例税率。比例税率简便易行，透明度高，不会因征税而改变企业间收入分配比例，有利于促进效率的提高。现行规定是：

（一）基本税率25%。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所关联的非居民企业。

低税率为20%。适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。但实际征税时适用10%的税率。

现行企业所得税基本税率设定为25%，从世界各国计较而言还是偏低的。据有关资料介绍，世界上近160个实行企业所得税的国家（地区）平均税率为28.6%，我国周边18个国家（地区）的平均税率为26.7%。现行税率的确定，既考虑了我国的财政承受能力，又考虑了企业的负担水平。

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

三、目标

根据纳税人的生产经营行业特点，综合考虑企业的地理位置、机构设立情况认定企业的所得税税率。

四、职能

正确计算缴纳企业所得税。

五、业务处理

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

企业应纳税额=应纳税所得额×企业所得税税率

六、适用范围

在中国境内的企业和其他在中国境内取得收入的组织。

参考文献

《2014注册会计师—税法》中国注册会计师协会编