组一、概念

企业实际发生的与取得收入有关的、合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

二、内容

计算应纳税所得额时还应注意三方面内容：企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出，收益性支出在发生当期直接扣除，资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除；除企业所得税法和条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。

（一）成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销售成本、业务支出以及其他耗费。

（二）费用，包括销售费用、管理费用、财务费用。

（三）税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及附加。

（四）损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆帐损失、坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

三、目标

核算企业所得税应纳税所得额。四、职能

核算企业所得税应纳税所得额。

五、业务处理

除税收法规另有规定者外，税前扣除的确认一般应遵循以下原则：

(一)权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。

(二)配比原则。即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。

(三)相关性原则。即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。

(四)确定性原则。即纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。

(五)合理性原则。即纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。

六、适用范围

企业所得税纳税人。

参考文献

《2014年注册会计师—税法》中国注册会计师协会编