一、概念

《企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。在实际中，计算应纳税所得额时还应注意三方面的内容：（1）企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。（2）企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。（3）除企业所得税法规定和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。

二、审计目标

严格审核纳税人成本总额，防止企业所得税款流失的问题。

三、内容和步骤

审计中，首先是对企业财务报表附注中会计政策调整情况进行了解，审查企业是否通过改变会计政策，增加当期折旧和多计费用，而税务机关在审核时履职不到位，未能发现导致税款流失。

其次，通过对企业成本类、费用类指标变化情况进行比较，审查企业是否存在虚列支出的情况，而税务机关在审核时履职不到位，未能发现导致税款流失。如，发现企业应收（付）账款增长率增高，而销售收入减少，或是总资产周转率或存货周转率加快，而应纳税税额减少的情况，则可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。此时则应该对相关会计科目进行详细审查，进一步确定企业隐瞒利润的事实。

最后，需要确定主管税务机关的责任，调查了解是否审核不严造成上述问题，或是因为利益关系故意为之，是否存在重大违法违规问题。

四、适用范围

缴纳企业所得税的纳税人和各级税务机关。

参考文献

审计署财政审计司编 《税收征管审计指南》