税收审计-税收管征审计-税款征收审计
词条类别
审计知识方法
资源分类
税款征收审计
词条名称
违规提高公积金提缴标准审计方法
时 间
2016-03-31
作 者
中国审计学会计算机审计分会长沙特派办课题组
词条摘要
本词条介绍了违规提高公积金提交标准的概念、审计目标、审计内容和步骤。在一定限度内的公积金可以税前扣除,超过扣除限度的公积金需要缴纳个人所得税,违规提高公积金的提缴标准,会使个人所得税税款流失。
一、概念
根据《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》第二条“单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内,其实际缴存的住房公积金,允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍,具体标准按照各地有关规定执行。单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金,应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入,计征个人所得税。”
二、审计目标
严格审核公积金的扣除情况,防止个人所得税款流失的问题。
三、内容和步骤
通过审计,查处单位通过超标准缴纳住房公积金降低个人应纳税总额,人为减少应当交纳个人所得税的问题。
1.将本年住房公积金及相关资料与以前年度的同期数据进行对比、分析总体变化趋势及其形成原因。获取纳税义务人上一年度各月工资表、住房公积金扣缴明细表,以及缴存比例,对其进行重新计算,并与原结果进行比对。
2.抽查住房公积金扣缴明细表、个人所得税代扣代缴明细表、记账凭证、公积金缴存原始凭证。核对住房公积金扣缴比例是否符合现行制度规定,住房公积金扣缴明细表、个人所得税代扣代缴明细表、记账凭证与公积金缴存原始凭证等项目是否一致,会计处理是否正确。
3.向住房公积金管理中心发送询证函。对发出询证函未能收回的或回函结果与账面记录不符的,采取替代程序。通过对比和计算,查证超标准缴存住房公积金数额,计算应补缴个人所得税。
四、适用范围
个人所得税扣缴义务人和各级税务机关。
参考文献
审计署财政审计司编《税款征收审计指南》