一、目标

审查税款征收的合法性、真实性和准确性。通过对税务机关税款征收业务的合法性、合规性进行审查，评价税务机关是否按照税法的规定及时、足额将纳税人应该缴纳的税款征收入库，评价税务机关税款征收的合法性、真实性和准确性，揭示税务机关在组织税款征收过程中存在的问题，防止国家税收流失，促进税务机关提高依法征税水平，做到应收尽收。

二、审计内容和方法

（一）审查税务机关税款征收行为是否合法合规

审计人员可以通过比对税务征管系统数据，筛选系统中正常连续经营却无申报记录或是无缴税记录的纳税人信息，分析其未申报税款或未缴纳税款是否属于税务机关延压的税款；筛选延期缴纳税款审批信息，分析税务机关是否违规办理延期纳税，让不符合延期纳税条件的企业，如纳税大户、重点税源户等办理延期缴纳；筛查税务机关企业所得税预缴比例，分析税务机关是否通过降低企业所得税预缴比例来延缓征收税款。

（二）审查税务机关税款征收政策适用是否恰当

通过内在关联进行对比。审计人员可以利用行业相关税种的内在关联性，比对查询行业税种征收不完全、税款征收错误的问题。

通过内外部数据进行对比。审计人员可以通过获取外部数据，利用数据关联关系，审查税务机关是否存在应征未征的问题。

（三）审查“三代”税款征收行为是否合法合规

审查税务机关是否存在违规委托代征的行为。主要审查税务机关是否违反规定将不具备委托征收条件的税款随意委托代征，或者委托税务师事务所等中介服务机构代征税款，加大税收成本。审计人员可以筛选税务机关征管数据中委托代征的税款，分析其委托代征单位、代征税种特性、纳税人地址等信息，确定延伸审计对象及重点，核实税务机关是否存在违规委托代征行为。

审查扣缴义务人或委托代征单位是否按规定履行扣缴义务和委托代征职责。主要审查扣缴义务人或委托代征单位是否违反税收法律、法规的规定多征、少征、应征未征、提前征收；是否因税收政策执行不到位或是政策执行错误导致税款多征、少征、不征、误征。

审查税务机关对“三代”税款的监督管理和政策辅导是否到位。主要审查税务机关能否确保“三代”税款的安全性和政策执行的正确性，是否存在利用委托代征单位延压税款，达到调剂收入的目的。

参考文献

审计署《税收审计指南》