一、概念

在投资收回、转让或清算股权时如有所得，应按规定征收个人所得税。

二、审计目标

近年来，随着国有企业、股份制企业纷纷改制、进行资产重组和股权转让，私营、个体企业发展十分迅速，私营企业的税收也快速增长，私营企业整体转让也时有发生，但由于个体、私营企业主纳税意识相对比较薄弱，因而私营企业的税收审计已成为我们对税务部门税收审计延伸的重点对象。该方法确定私营企业整体转让过程中有关个人所得税审计延伸的重点对象。

三、所需数据

纳税人基本信息，数据元素：登记序号、税收档案编号、纳税人识别号、纳税人名称、纳税人状态代码等。

纳税人扩展信息，总分机构类型代码、办证方式代码、法定代表人（负责人、业主）固定电话、国有控股类型代码、登记序号等。

变更登记明细，数据元素：批准机关名称、变更后内容、数据归属日期、数据归属地区、变更前内容、变更项目代码、流程实例ID、UUID、登记序号、批准文件等。

个人所得税纳税申报表，数据元素：凭证序号、收入额合计本期数合计、收入额境内本期数合计、收入额境内累计数合计、收入额境外本期数合计、收入额境外累计数合计、申报日期、税款所属期止、税款所属期起、纳税人姓名、纳税人档案号等。

税务机构代码表，数据元素：税务机构代码、税务机构名称。

四、分析步骤

步骤一：生成变更了法人（'030','032','103', '104','112','114'）和自然人投资比例（'059'）的变更信息。

步骤二：创建中间表M2_CAG_个人所得税jflsb。因为存在漏税和少缴税问题，所以需要在以上结果中人工审查历史财政，查看企业是否存在漏税和少缴税问题。

步骤三：依据上述分析结果，进一步深入分析已经被审计关注的地市、关注的行业及具体要延伸的纳税人。

步骤四：对查询分析结果进行延伸审计，核实疑点。五、计算机语言

--步骤一：生成变更了法人（'030','032','103', '104','112','114'）和自然人投资比例（'059'）的变更信息

create table M2_CAG_企业变动as select a.uuid auuid,a.lcslid法人变更流程实例ID,a.djxh登记序号, a.bgxm_dm法人变更项目代码,codetrans(a.bgxm_dm, 'hx_zsj.DM_DJ_BGXM','bgxm_dm','BGXMMC')法人变更项目名称,a.bgqnr法人变更前内容,a.bghnr法人变更后内容,a.pzjgmc法人变更批准机关名称,a.lrrq法人变更录入日期,b.uuid buuid,b.lcslid自然人流程实例ID, b.bgxm_dm自然人变更项目代码,codetrans(b.bgxm_dm, 'hx_zsj.DM_DJ_BGXM','bgxm_dm','BGXMMC')自然人变更项目名称,b.bgqnr自然人变更前内容,b.bghnr自然人变更后内容,b.pzjgmc自然人变更批准机关,b.lrrq自然人变更录入日期

from(select*from HX_DJ.DJ_BGDJMX where

BGXM_DM in('030','032','103','104','112','114')) a join(select*from HX_DJ.DJ_BGDJMX where BGXM_DM= '059')b on a.djxh=b.djxh;

--步骤二：创建中间表M2_CAG_个人所得税jflsb /*该表无数据*/

create table M2_CAG_个人所得税jflsb as select a.NSRXM纳税人姓名,a.ZZHM证件号码,a.ZZLX_DM

证照类型_代码,a.TBRQ填表日期,a.GZDW工作单位,

a.YNSSDEBQSHJ,a.YNSSDELJSHJ,a.YNSEBQSHJ,

a.YNSELJSHJ from(select*from

J1_LDM.LDMT04_SB_GRSDSNSSBB_G3)a;

--从企业变动中间表中选取民营企业,生成民营企业变动详细信息

select a.登记序号,a.法人变更项目代码,a.法人变更项目名称,a.法人变更前内容,a.法人变更后内容,a.法人变更批准机关名称,a.法人变更录入日期,a.自然人变更项目代码,a.自然人变更项目名称,a.自然人变更前内容,a.自然人变更后内容,a.自然人变更批准机关,a.自然人变更录入日期,b.zcdz注册地址,b.nsrmc纳税人名称,

b.nsrsbh纳税人识别号,b.FDDBRHFZRHYZSFZJZL_DM"法人

身份证件种类代码",b.FDDBRHFZRHYZXM"法人姓名",

b.fddbrhfzrhyzsfzjhm"法人证件号码",

codetrans(b.ZGSWJ_DM,'hx_zsj.DM_GY_SWJG','SWJG_DM', 'SWJGMC')"主管税务局名称",c.zczb注册资本,b.djrq登记日期from M2_CAG_企业变动a join HX_DJ.DJ_NSRXX b on a.登记序号=b.djxh join HX_DJ.DJ_NSRXX_KZ c on a.登记序号=c.djxh where('176'>b.DJZCLX_DM and

b.DJZCLX_DM>'169');

--扩展查看

select*from M2_CAG_个人所得税jflsb a where a.证件号码=?;--参数 证件号码

六、延伸建议

延伸审计时重点确定私营企业整体转让过程中个人所得的应纳税总额。

参考文献

科技部国家“十二五”科技支撑项目“中央税收收入征管政策执行效果联网审计预警分析研究及审计应用”研究成果：《国税审计方法体系》