一、概念

根据《增值税专用发票使用规定》，增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。规定中虽然没有明文禁止企业不能对自身开具增值税专用发票，企业内部的经济业务也有需要开具发票的情况，但符合使用增值税专用发票的情况不多见。本方法即针对这些特殊情况，按照增值税专用发票使用规定中开具发票要“项目齐全，与实际交易相符”等要求，揭示企业在开具和使用增值税专用发票过程中存在的违规行为。

二、错弊描述

企业在为职工提供福利、职工个人购买产品或服务等情况下，违规开具增值税发票。

三、审计应对方法

步骤一，在增值税专用发票存根联数据表中，筛选出购方纳税人与销方纳税人相同的记录。

步骤二，对增值税发票和开票单位进行分析，确定审计重点，进行延伸审计核实。

四、原因分析

企业为了少缴税款，企业在为职工搞福利及职工个人购买产品或服务等情形下，违规开具和使用增值税专用发票等行为。

五、审计建议

审计人员首先应根据发票金额和所反映的经济业务事项作出是否需要延伸核实的初步判断。在实施延伸审计时，重点核实发票反映的经济业务是否项目齐全并且与实际交易相符，是否对企业职工个人和生活福利等提供的产品或服务违规开具增值税专用发票，是否存在规避有关行业专用销售发票而偷逃相关税费的行为。

六、参考文献

科技部国家“十二五”科技支撑项目“中央税收收入征管政策执行效果联网审计预警分析研究及审计应用”研究成果：《国税审计方法体系》