辞典首页>辞典

税收审计-税收管征审计-发票管理审计

词条类别

审计常见错弊

资源分类

发票管理审计

词条名称

利用农产品虚假抵扣虚开增值税发票常见错弊

时      间

2016-03-31

作      者

中国审计学会计算机审计分会长沙特派办课题组

词条摘要

利用虚开农产品发票抵扣增值税税款

一、概念根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定,纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付或者负担的增值税额,为进项税额。

下列进项税额准予从销项税额中抵扣:

(一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税

额。

(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

(三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式:

进项税额=买价×扣除率

(四)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式:

进项税额=运输费用金额×扣除率

准予抵扣的项目和扣除率的调整,由国务院决定。

二、错弊描述

企业通过虚开增值税发票,将虚假农产品买价的13%从销项税额中扣除,达到少缴增值税的目的。

三、审计应对方法

步骤一:关联增值税一般纳税人进项发票明细统计表、税务机构代码表、行业代码表,通过汇总、排序筛选出农产品抵扣年度金额由大到小的企业农产品抵扣统计表。

步骤二:通过行业分类,筛选出企业农产品抵扣统计表中为非涉农行业的企业作为疑点,从中选择金额较大的企业作为延伸对象。

步骤三:延伸审计,核实审计疑点。

四、原因分析

企业为了少缴增值税,通过虚开农产品发票抵扣增值税税款。

五、审计建议

对于增值税一般纳税人申报信息中,农产品抵扣税额较大,且纳税人为非涉农行业的一般纳税人需重点关注,延伸该类企业是否存在通过虚假农产品抵扣从而虚开增增值税发票、骗取国家税款的问题。

六、参考文献

科技部国家“十二五”科技支撑项目“中央税收收入征管政策执行效果联网审计预警分析研究及审计应用”研究成果:《国税审计方法体系》

主管单位:审计署 主办单位:中国时代经济出版社 协办单位:审计干部培训中心、中国审计报社
联系地址:北京市丰台区右安门外玉林里25号楼(100069) 联系电话:010-63508282 转 6(书屋、培训)、010-64391201/1203(审计师考试报名)
新出网证(京)字275号 京ICP备12049745号

京公网安备 11010602130055号

网站域名
证书
中国互联网
举报中心
北京地区网站
联合辟谣平台
网络110
报警服务
北京互联网
举报中心
北京12318
文化市场
举报热线
Copyright 2016 电子邮箱:cmepub@163.com 新出网证(京)字275号京ICP备12049745号
购物
投稿
关注
首页