一、概念

居民企业，是指依照中国法律、法规在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

二、内容

（一）居民企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。其中，有生产、经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织。

（二）非居民企业中设立的机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：

管理机构、营业机构、办事机构。

工厂、农场、开采自然资源的场所。

提供劳务的场所。

从事、建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。

其他从事生产经营活动的机构、场所。

三、目标

根据不同标准确认定居民企业与非居民企业。

四、职能

税务机关根据企业的申报材料及组织形式，认定其为居民企业或非居民企业。

五、业务处理

居民企业在我国承担无限纳税义务，对其所有收入都要征税。非居民企业在我国承担有限纳税义务，仅就来源于中国境内所得向中国政府申报缴纳所得税，非来源于中国境内所得以及与中国境内机构、场所没有实际联系的所得，不在中国申报缴纳所得税。由于非居民企业既有境内所得，也有境外所得，为准确界定非居民企业的纳税义务，实际操作中需判定非居民企业某项所得来源于中国境内还是来源于境外。

六、适用范围

全国各级税务机关。

参考文献

《税法》中国注册会计师协会编