税收审计-税收管征审计-认定管理审计
词条类别
审计相关知识
资源分类
认定管理审计
词条名称
一般纳税人认定
时 间
2016-03-31
作 者
中国审计学会计算机审计分会长沙特派办课题组
词条摘要
按照税法规定,增值税分为一般纳税人和小规模纳税人,两类纳税人的管理和征税方式差异较大。一般纳
税人销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣。小规模纳税人只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣。一、概念按照税法规定,增值税分为一般纳税人和小规模纳税人,两类纳税人的管理和征税方式差异较大。
一般纳税人销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。小规模纳税人只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。
一般纳税人基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模),还有零税率应税劳务和货物。小规模纳税人商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%,(免税的除外)。
二、内容
根据法律规定的不同标准对一般纳税人和小规模纳税人进行认定。主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务),年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,100万以下的为小规模纳税人。主要从事货物批发零售,年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。
三、目标
根据不同标准确认定一般纳税人和小规模纳税人。
四、职能
税务机关根据企业的申报材料,认定其为一般纳税人或小规模纳税人。
五、业务处理
企业在办理税务登记的当月,申请办理一般纳税人,并提供的资料:工商登记副本复印件、国税登记副本复印件、法人身份证复印件、公司章程、房产证或租房协议(租期一年以上)、会计证(当年已经年检过)和会计身份证复印件、购销合同复印件、公司门脸照片法人代表照片会计照片。填写一般纳税人申请表、防伪税控申请表、网上认证申请表、增值税税种鉴定表。税务机关实地调查并签署意见。
六、适用范围
全国各级国税机关。