一、审计目标

（一）税务稽查部门案件审理规范性目标

审查税务稽查部门是否按照税收法律规范要求实施税务案件审理，重点是在税务审理程序、税务审理形式、税务审理文书出具方面，是否遵循税收法律法规的规范性要求。

（二）税务稽查部门案件审理合规性目标

审查税务稽查部门是否按照税收法律规范要求实施税务稽查审理，重点是在税务稽查审理过程、税务稽查审理结论方面，是否公平公允、合法合规。

二、审计内容及方法

（一）税务稽查部门案件审理规范性审查

1.审查税务稽查审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，是否在15日内提出审理意见；延长审理时限的，是否经稽查局局长批准；对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚的，是否向其送达《税务行政处罚事项告知书》，告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利；对当事人口头陈述、申辩意见，审理人员是否制作《陈述申辩笔录》，如实记录，由陈述人、申辩人签章；《税务稽查报告》是否由审理部门负责人审核签字。

2.审查税务稽查审理部门是否依据法律、行政法规、规章及其他规范性文件，对检查部门移交的《税务稽查报告》及相关材料进行逐项审核，提出书面审理意见；案情复杂的，是否经稽查局集体审理；案情重大的，是否依照国家税务总局有关规定报请所属税务局集体审理；有规定的五项情形的，是否将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查。

3.审查税务稽查部门经过审理后，认为有税收违法行为，应当进行税务处理的，是否制发《税务处理决定书》；认为有税收违法行为，应当进行税务行政处罚的，是否制发《税务行政处罚决定书》；认为税收违法行为轻微，依法可以不予税务行政处罚的，是否制发《不予税务行政处罚决定书》；认为没有税收违法行为的，是否制发《税务稽查结论》。

（二）税务稽查部门案件审理合规性审查

1.审查税务稽查部门是否严格执行审理程序，按规定开展审理，出具《税务稽查审理报告》；是否按照不同情况，制作《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》、《涉嫌犯罪案件移送书》等处理文书。

2.审查税务稽查审理完毕，出具的《税务稽查审理报告》认定违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全；对存在同类性质、同等程度违法事实的不同企业，是否做出不同标准的审理结论。

3.审查税务稽查部门出具的《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》适用税收法律、法规、规章是否合法；拟定的处理意见是否得当。对税收违法行为涉嫌犯罪的，是否依法移送公安机关。

参考文献

审计署《税收审计指南》