组

一、审计目标

（一）税务稽查部门实施检查规范性目标

审查税务稽查部门是否按照税收法律规范要求实施税务检查，重点是在税务检查程序、税务稽查审批、税务检查形式要件方面，是否遵循税收法律法规的规范性要求。

（二）税务稽查部门实施检查合规性目标

审查税务稽查部门是否按照税收法律规范要求实施税务检查，重点是在税务稽查检查取证材料、检查实施中（终）止、检查结果认定方面是否符合标准、公平公允、合法合规。

二、审计内容及方法

（一）税务稽查部门实施检查规范性审查

1.审查税务稽查部门接到《税务稽查任务通知书》后，是否及时安排人员实施检查；实施税务稽查是否2人以上，并出示税务检查通知书和税务检查证；是否违反法定程序收集证据材料；是否存在以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；是否存在以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据材料等。

2.审查税务稽查部门实施检查超过60日，延长检查时间是否经稽查局局长批准；查询纳税人、扣缴义务人存款账户，是否应当经所属税务局局长批准；查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准；采取税收保全措施，是否经所属税务局局长批准；采取税收保全措施的期限超过6个月，是否逐级报请国家税务总局批准等。

3.审查税务稽查部门提取证据材料原件的，是否向当事人出具《提取证据专用收据》；将已开具的发票调出查验时，是否向被查验的单位或者个人开具《发票换票证》；将空白发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具《调验空白发票收据》；在被查对象生产、经营场所外询问，是否向被询问人送达《询问通知书》；调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，是否向被查对象出具《调取账簿资料通知书》；采取税收保全措施时，是否向纳税人送达《税收保全措施决定书》；查封商品、货物或者其他财产时，是否填写《查封商品、货物或者其他财产清单》；扣押纳税人商品、货物或者其他财产时，是否出具《扣押商品、货物或者其他财产专用收据》；查封、扣押有产权证件的动产或者不动产措施时，是否向有关单位送达《税务协助执行通知书》；解除税收保全措施时，是否向纳税人送达《解除税收保全措施通知书》等。

（二）税务稽查部门实施检查合规性审查

1.审查税务机关采取询问措施时，询问笔录是否交被询问人核对并逐页签章；询问笔录有修改的，是否由被询问人在改动处捺指印；被询问人拒绝在询问笔录上签章、捺指印的，检查人员是否在笔录上注明；当事人、证人可以采取书面或者口头方式陈述或者提供证言的，陈述或者证言是否由陈述人或者证人逐页签章、捺指印；以电子数据的内容证明案件事实的，是否要求当事人将电子数据打印成纸质资料，在纸质资料上注明数据出处、打印场所，注明“与电子数据核对无误”，并由当事人签章；制作现场笔录、勘验笔录，是否载明时间、地点和事件等内容，并由检查人员签名和当事人签章；当事人拒绝在现场笔录、勘验笔录上签章的，检查人员是否在笔录上注明原因等。

2.审查税务稽查部门中止检查是否符合规定的三类情形；是否填制《税收违法案件中止检查审批表》报经稽查局局长批准；中止检查的情形消失后，是否及时填制《税收违法案件解除中止检查审批表》报经稽查局局长批准；稽查部门终结检查是否符合规定的三类情形；是否填制《税收违法案件终结检查审批表》，移交审理部门审核后报稽查局局长批准。

3.审查税务稽查部门检查结束时，是否根据《税务稽查工作底稿》及有关资料，制作《税务稽查报告》，并由检查部门负责人审核；经检查发现有税收违法事实的，《税务稽查报告》是否包括规定的十项主要内容；经检查没有发现税收违法事实的，是否在《税务稽查报告》中说明检查内容、过程、事实情况；对存在同类性质、同等程度违法事实的不同企业，是否做出不同标准的检查结论。

参考文献

审计署《税收审计指南》