政策不合理，罚款比例过低或过高。一、概念

扣缴义务人不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

二、错弊描述

案件处理处罚适用的法规政策不合理，罚款比例过低或过高。

三、审计应对方法

步骤一：将税务处理决定书与税务处理情况表合并成一张表，表名为税务处理决定表，显示税务处理决定书的字段信息，及税务处理情况表中按税务处理决定书UUID汇总的应缴罚款金额。

步骤二：查询、计算行政处罚罚款金额与税务处理的应补缴税金的比例，判断是否合理。关联税务行政处罚决定书、稽查案件信息、税务处理决定表，计算出每一案件编号的罚款比例，审计人员自行选取罚款比例偏低，或偏高的案件进行进一步核查（正常处罚比例应在0.5倍至5倍之间），调阅其卷宗，重点分析案件处理处罚适用的法规政策是否合

理。

四、原因分析

税务稽查不独立，可能存在人情案，执法不严等情况。

五、审计建议

计算出每一案件编号的罚款比例，审计人员自行选取罚款比例偏低，或偏高的案件进行进一步核查（正常处罚比例应在0.5倍至5倍之间），调阅其卷宗，重点分析案件处理处罚适用的法规政策是否合理。从审计实践来看，罚款比例过高一般是与印花税有关的案件，这与印花税轻税重罚的征收原则是一致的。

参考文献

科技部国家“十二五”科技支撑项目“中央税收收入征管政策执行效果联网审计预警分析研究及审计应用”研究成果：《国税审计方法体系》