一、概念

该审计方法利用纳税人使用的唯一登记序号，查找出有纳税登记、无纳税申报、有发票领用记录的所有记录。

二、审计目标

根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，所有企业及个体工商户在工商登记后一个月内，要进行纳税登记。审查已进行纳税登记的纳税人是否全部进行纳税申报及缴纳税款，申报未申报的纳税人是否有发票领用记录。

三、所需数据

纳税人基本信息。数据元素：代扣代缴标志、单位隶属关系代码、登记机关代码、登记日期、登记序号、登记注册类型代码、法定代表人身份证件号码、法定代表人身份证件种类代码、法定代表人（负责人、业主）姓名、国地管户类型代码、国地税类型代码、纳税人名称、纳税人识别号、税收档案编号、增值税企业类型代码等。

申报信息。数据元素：登记序号、登记注册类型代码、减免收入、减免税额、免税销售额、纳税申报日期、凭证明细序号、凭证序号、申报期限、税款所属期起、税款所属期止、税率、税收管理员代码、销售收入、已缴税额、应补(退)税额、应纳税额、应税销售收入金额、应征凭证种类代码、征收品目代码、征收项目代码等。

税务登记类型代码。数据元素：税务登记类型代码、税务登记类型名称等。

税务机构代码。数据元素：税务机构代码、税务机构名称等。

税务登记类型代码。数据元素：税务登记类型代码、税务登记类型名称等。

发票发售信息表。数据元素：工本费应征凭证序号、税务机关代码、发票库房代码、身份证件号码、身份证件类型代码、售票日期、登记序号、发售UUID等。

发票发售出号明细。数据元素：数据归属地区，发票种类代码，发售UUID，发票数量，发票起始号码，发票终止号码，发票代码等。

发票种类代码。数据元素：国地税标志，发票种类代码，发票种类名称，发票种类简称，发票类别代码等。

金额版代码。数据元素：发票面额，金额版名称，金额版代码等。

四、分析步骤

步骤一：查询纳税登记三个月内（审计年度10月份之前登记）没有申报信息的记录。

步骤二：已登记无申报并领购发票的纳税人情况。

步骤三：确定审计重点，延伸核实。

五、计算机语言

--步骤一：查询纳税登记三个月内（审计年度10月份之前登记）没有申报信息的记录

create table m2_fym_p_登记而未申报as SELECT

b.djxh登记序号,b.nsrsbh纳税人识别号,b.nsrmc企业名称,b.FDDBRHFZRHYZSFZJHM"法人身份证件号码

",b.FDDBRHFZRHYZSFZJZL_DM"法人身份证件种类代码

",b.FDDBRHFZRHYZXM"法人姓名",b.DJJG_DM登记机关代码, codetrans(b.djjg_dm,'hx_zsj.DM_GY_SWJG','SWJG_DM', 'SWJGMC')登记机关名称,b.ZGSWJ_DM主管税务局代码,

codetrans(b.ZGSWJ_DM,'hx_zsj.DM_GY_SWJG','SWJG_DM', 'SWJGMC')"主管税务局名称",b.ZGSWSKFJ_DM"主管税务所代码",codetrans(b.ZGSWSKFJ_DM,'hx_zsj.DM_GY_SWJG', 'SWJG_DM','SWJGMC')"主管税务所名称",b.djrq登记日期,b.ZCDZ注册地址,b.djzclx_dm登记注册类型代码,

codetrans(b.DJZCLX_DM,'hx_zsj.DM_DJ_DJZCLX',

'DJZCLX_DM','DJZCLXMC')"登记注册类型名称

",b.SWDJLX_DM税务登记类型代码,

sj.codetrans(b.SWDJLX_DM,'hx_zsj.DM_DJ_SWDJLX',

'SWDJLX_DM','SWDJLXMC')税务登记类型名称,b.NSRZT_DM纳税人状态代码from HX_DJ.DJ_NSRXX b left join

HX_SB.SB_SBXX a on a.djxh=b.djxh where a.djxh is null and b.nsrzt_dm='03'and to_char(b.DJRQ,'yyyy-mm-dd') <(to_char(sysdate,'yyyy')-1)||'-10-01'and

substr(b.ZGSWJ_DM,1,1)='1'--执行参数国地税

and substr(b.ZGSWJ_DM,2,2)='50'--执行参数s省市

and b.SWDJLX_DM in('1','2');

--查询已登记无申报并领购发票的纳税人情况

SELECT distinct b.登记序号,b.纳税人识别号,b.企业名称,b."法人身份证件号码",b."法人身份证件种类代码",b."法人姓名",b."主管税务局名称",b."主管税务所名称",b.登记日期,b."登记注册类型名称",b.税务登记类型名称,t.开票额度估算,t.开票数量,t.每本份数,t.发票面额from m2_fym_p_登记而未申报b join(select a.djxh登记序号,sum(m.FPSL*l.mbfs*b.FPME)开票额度估算,sum(m.FPSL)开票数量,sum(l.mbfs)每本份数, sum(b.FPME)发票面额from HX_FP.FP_FS a join

HX_FP.FP_FSMX m on a.FSUUID=m.FSUUID join

hx_zsj.dm_fp_fpzl l on m.FPZL_DM=l.FPZL_DM join hx_zsj.dm_fp_jeb b on l.JEB_DM=b.JEB_DM where a.djxh in(select distinct登记序号from m2_fym_p_登记而未申报)group by a.djxh)t on b.登记序号=t.登记序号;

六、延伸建议

本方法最终结果是查找出有纳税登记、无纳税申报、有发票领用记录的纳税人，审计需进一步延伸核实。

参考文献

科技部国家“十二五”科技支撑项目“中央税收收入征管政策执行效果联网审计预警分析研究及审计应用”研究成果：《国税审计方法体系》