一、概念

漏征漏管户是指游离于税收管理之外的负有纳税义务的单位和个人。漏征漏管户脱离国家税收管理，不履行应尽的纳税义务，直接导致国家税收的大量流失。

二、审计目标

审计功能：通过将纳税人基本信息与外部获取的组织机构信息进行匹配，筛选已获得组织机构代码证书但未进行纳税的纳税人，查找漏征漏管户线索。并延伸查找是否存在企业主观有意漏税以及税务部门未充分履行监管职责的情况。

三、所需数据

质量监督部门组织机构代码赋码信息采集表。数据元素：下发日期，数据类型代码，已下发标志，数据状态，变更日期，主管机构名称，行业代码，法定代表人证件类型代码，法人代表姓名，是否抽取过，批准机构名称，币种代码，注册地址邮政编码，地税税务机关，机构名称，经济类型代码，国税税务机关，主管机构代码，注册地址，法定代表人证件号码，组织机构代码，经营范围，批准日期，电话号码，注册号，注册日期，批准文号，职工人数，注册资金，行政区划编码，行政区划，批准机构代码等。

纳税人基本信息。数据元素：纳税人代码、纳税人名称、组织机构代码等。

货币代码。数据元素：有效标志、选用标志、货币名称、货币数字代码、货币英文名称、货币字母代码。

税务机构代码。数据元素：税务机构代码、税务机构名称。

四、分析步骤

利用组织机构基础数据审计是否存在漏征漏管现象的分析步骤为如下审计事项的分析：

根据规定除机关外的组织机构均应依法进行税务登记。根据这一思路，将组织机构基础数据与企业法人基本信息通过组织机构代码关联进行关联，查找出已办理组织机构统一代码证书但没有在税务部门进行税务登记的信息。

步骤一：筛选质监数据，从组织机构信息表中选取最后变更日期的记录生成中间表。

步骤二：生成税务机关漏征户情况表。

步骤三：选定重点漏征漏管户，延伸核实。

五、计算机语言

--步骤一：筛选质监数据，从组织机构信息表中选取最后变更日期的记录生成中间表

create table全国质监数据as select NSRMC"机构名称",ZZJG_DM"组织机构代码",ZCH"注册号

",FDDBRHFZRHYZXM"法人代表姓名",JYFW"经营范围

",ZGJG_MC"主管机构名称",PZSLJGMC"批准机构名称

",CodeTrans(ZCZBBZY_DM,'hx_zsj.DM_GY_HB','hbsz_dm', 'hbmc')"货币名称",ZCDZ"注册地址",ZCDYZBM"注册地址邮政编码",XZQH_DM"行政区划编码",CYRS "职工人数",ZCZB "注册资金",ZCRQ "注册日期",BZRQ "办证日期",BGRQ "变更日期",XGRQ "修改时间"from (select wbjh.WBJH_DMZX_CJ_ZZJGXXB.*,row_number() over(partition by ZZJG_DM order by XGRQ desc)rn from wbjh.WBJH_DMZX_CJ_ZZJGXXB)where rn=1 and XZQH_DM like'50%';--执行参数

--步骤二：生成税务机关漏征户情况表

create table M2_CAC_漏征户的疑点1 as select a.*, c.swjmjc税务机关from(select机构名称,组织机构代码,法人代表姓名,批准机构名称,行政区划编码,注册日期,办证日期,注册资金,变更日期from全国质监数据)a left join(select djxh as登记序号,NSRSBH as纳税人识别号,NSRMC as纳税人名称,substr(NSRSBH,7,9)as组织机构代码from hx_dj.dj_nsrxx where length(nsrsbh) =15)b on a.组织机构代码=b.组织机构代码left join hx_zsj.dm_gy_swjg c on a.行政区划编码=

substr(c.swjg_dm,2,6)and substr(c.swjg_dm,8,4)= '0000'

and substr(c.swjg_dm,1,1)='1'--执行参数国税1地税2

where to_char(a.办证日期,'yyyy-mm-dd')<

(to_char(sysdate,'yyyy')-1)||'-11-01'and登记序号is null and批准机构名称like'%工商%'and a.行政区划编码like'50%';--执行参数

---------查询--------

select行政区划编码,税务机关,count(*)漏管户数from M2_CAC_漏征户的疑点1 group by行政区划编码,税务机关order by漏管户数desc;

select*from M2_CAC_漏征户的疑点1 where行政区划编码='500103';--查询关联参数

六、延伸建议

针对数据分析确定漏征漏管户企业，选择注册资金大的部分企业，集中组织人员延伸审计，摸清形成漏征漏管户的真实原因，揭露相关企业主观有意漏税以及税务部门未充分履行监管职责的等情况。

参考文献

科技部国家“十二五”科技支撑项目“中央税收收入征管政策执行效果联网审计预警分析研究及审计应用”研究成果：《国税审计方法体系》